Umowa o wymianie wynagrodzenia na świadczenia emerytalne 2026/2027 – Umowa, polityka, lista kontrolna ITP i przewodnik Word/PDF

Umowa o wymianie wynagrodzenia na emeryturę 2026/2027 – kompletny pakiet szablonów

Jest to kompletny i praktyczny pakiet szablonów dla pracodawców i pracowników, którzy chcą w przejrzysty i łatwy do administrowania sposób udokumentować wymianę wynagrodzenia na dodatkową emeryturę pracowniczą. Pakiet zawiera nie tylko prostą umowę o wymianie wynagrodzenia, ale także politykę pracodawcy, indywidualny załącznik z obliczeniami, formularz zmiany/zawieszenia/zakończenia, listę kontrolną dla pracodawcy oraz szczegółowy przewodnik użytkownika.

Pakiet szablonów został poddany weryfikacji pod kątem prawnym i podatkowym w dniu 5 października 2026 r. w oparciu o aktualne informacje z Szwedzkiego Urzędu Emerytalnego (Pensionsmyndigheten), Szwedzkiego Urzędu Skarbowego (Skatteverket) i Collectum oraz odpowiednie przepisy dotyczące emerytur pracowniczych, składek na ubezpieczenia społeczne, specjalnego podatku płacowego i prawa pracodawcy do odliczeń.

Dostawa: 6 dokumentów w formatach Word (DOCX) oraz PDF – łącznie 12 plików i 16 stron A4 na zestaw formatów.

Co zawiera pakiet

• Umowa o wymianie wynagrodzenia na emeryturę 2026/2027 – 3 strony.
• Załącznik – kwota wymiany wynagrodzenia & rozwiązanie emerytalne – 2 strony.
• Polityka i wytyczne dotyczące wymiany wynagrodzenia – 3 strony.
• Zmiana / zawieszenie / zakończenie wymiany wynagrodzenia – 2 strony.
• Lista kontrolna dla działów HR, płac i finansów – 2 strony.
• Szczegółowy przewodnik użytkownika – 4 strony.

Czym jest wymiana wynagrodzenia na emeryturę?

Wymiana wynagrodzenia oznacza, że pracownik dobrowolnie rezygnuje z części swojego przyszłego wynagrodzenia brutto, a pracodawca w zamian opłaca dodatkową składkę na ubezpieczenie emerytalne. Rozwiązanie to wymaga, aby pracodawca oferował lub wyraził zgodę na wymianę wynagrodzenia i powinno zostać udokumentowane na piśmie przed dokonaniem pierwszego potrącenia z pensji.

Pakiet szablonów pomaga stronom jasno uregulować między innymi:

• wynagrodzenie przed i po wymianie,
• miesięczną kwotę wymiany,
• rozwiązanie emerytalne i instytucję zarządzającą składkami (valcentral),
• ewentualne dodatkowe dopłaty ze strony pracodawcy,
• wpływ na standardową emeryturę pracowniczą,
• wynagrodzenie stanowiące podstawę dla różnych świadczeń pracowniczych,
• ITP 1, ITP 2 lub inny plan emerytalny,
• zmianę, zawieszenie i zakończenie,
• coroczną kontrolę kwoty bazowej i poziomu wynagrodzenia.

Najważniejsza kontrola w 2026 r. – 56 050 SEK po wymianie

Szwedzki Urząd Emerytalny wskazuje, że w 2026 roku nie powinno się dokonywać wymiany wynagrodzenia, jeśli pensja miesięczna po wymianie jest niższa niż 56 050 SEK. Poniżej tego poziomu zmniejsza się wysokość składki na emeryturę powszechną.

Limit ten wiąże się z górną granicą dochodu stanowiącego podstawę emerytury oraz kwotą bazową dochodu na 2026 rok, wynoszącą 83 400 SEK. Dlatego umowa, załącznik, polityka i lista kontrolna w pakiecie zawierają wyraźny wymóg kontroli wynagrodzenia po wymianie.

Co z 2027 rokiem?

Kwota bazowa ceny (prisbasbelopp) na 2027 rok została już ustalona na 59 600 SEK. Jednak kwota bazowa dochodu (inkomstbasbelopp) na 2027 rok nie została jeszcze formalnie ustalona na dzień 5 października 2026 r. Z tego powodu pakiet nie podaje spekulacyjnej kwoty minimalnego wynagrodzenia po wymianie na 2027 rok.

Zamiast tego szablony zawierają coroczną zasadę kontroli: gdy zostanie ustalona kwota bazowa dochodu na 2027 rok oraz aktualne zalecenia Urzędu Emerytalnego, pracodawca powinien zaktualizować ten poziom. Jako referencję obliczeniową stosuje się 8,07 × aktualna kwota bazowa dochodu / 12.

Dlaczego często mówi się o około 5,8 % dopłaty?

Dla większości pracowników pełna składka na ubezpieczenia społeczne (arbetsgivaravgift) wynosi 31,42 % w 2026 roku. Od kosztów emerytalnych pracodawcy pobierany jest specjalny podatek płacowy w wysokości 24,26 %. W przypadkach, gdy pełna składka na ubezpieczenia społeczne obciążałaby wynagrodzenie przed wymianą, pracodawca w wielu standardowych sytuacjach może pozwolić, aby różnica w kosztach została przekazana na składkę emerytalną.

Odpowiada to w przybliżeniu 5,8 % dodatkowej składki. Jeśli pracownik rezygnuje na przykład z 5 000 SEK miesięcznie, taki model może zapewnić składkę emerytalną w wysokości około 5 290 SEK.

Ważne: 5,8 % nie jest ustawowym prawem i nie powinno być stosowane automatycznie. Jeśli pracodawca posiada np. obniżone składki na ubezpieczenia społeczne za daną osobę, rzeczywista różnica w kosztach może być inna.

Dwie różne kwestie: 5,8 % oraz rekompensata za standardową emeryturę pracowniczą

Pakiet wyraźnie rozróżnia dwie kwestie, które są często mylone:

1. Neutralność kosztowa – gdy pracodawca przenosi całość lub część różnicy w składkach między wynagrodzeniem a kosztami emerytalnymi na dodatkową składkę emerytalną pracownika.
2. Rekompensata składki – gdy pracodawca dodatkowo wyrównuje fakt, że standardowa składka na emeryturę pracowniczą może ulec obniżeniu, gdy wynagrodzenie stanowiące podstawę emerytury staje się niższe.

Nie można zatem zakładać, że dopłata w wysokości 5,8 % automatycznie rekompensuje wszelkie inne straty emerytalne.

ITP 1 – szczególna kontrola

W przypadku planu ITP 1 firma Collectum wskazuje, że pracodawca zgłasza rzeczywiste wynagrodzenie miesięczne po wymianie. Dlatego standardowa składka ITP może ulec zmianie.

Collectum wskazuje na 2026 rok, że pracodawca, jeśli chce zrekompensować niższą standardową składkę ITP, może musieć dodać:

• 4,5 % kwoty wymiany dla części wynagrodzenia poniżej 52 125 SEK miesięcznie oraz
• 30 % od części wynagrodzenia powyżej 52 125 SEK miesięcznie.

Poziomy te to inna kwestia niż 5,8-procentowa dopłata wynikająca z neutralności kosztowej. Pakiet szablonów zawiera zatem oddzielne wybory i punkty kontrolne dla obu tych kwestii.

ITP 2 – wynagrodzenie przed i po wymianie

W przypadku ITP 2, zgodnie z zasadami Collectum, pracodawca może wybrać zgłoszenie jedynie obniżonego wynagrodzenia rocznego po wymianie. Jeśli pracodawca chce zrekompensować pracownikowi pewne skutki emerytalne, wynagrodzenie przed i po wymianie może zostać zgłoszone zgodnie z modelem Collectum.

Należy jednak pamiętać, że emerytura chorobowa ITP jest obliczana na podstawie wynagrodzenia po wymianie. Dlatego pakiet wyraźnie zaznacza, że emeryturę chorobową, zwolnienie ze składek i inne części ubezpieczeniowe należy kontrolować osobno.

Świadczenia zależne od wynagrodzenia – przed czy po wymianie?

Ważne jest, aby umowa o wymianie wynagrodzenia nie określała jedynie wysokości składki emerytalnej. Wynagrodzenie gotówkowe jest również stosowane jako podstawa w innych kontekstach. Pakiet zawiera zatem tabele, w których pracodawca może udokumentować, czy świadczenia wewnętrzne mają być obliczane na podstawie wynagrodzenia przed czy po wymianie, o ile prawo, układy zbiorowe i warunki ubezpieczenia na to pozwalają.

Punkty kontrolne dotyczą między innymi:

• przeglądu płac,
• wynagrodzenia urlopowego i świadczeń urlopowych,
• wynagrodzenia chorobowego,
• wynagrodzenia rodzicielskiego,
• premii i prowizji,
• wynagrodzenia za nadgodziny i pracę w godzinach niedogodnych (OB),
• ubezpieczeń,
• odpraw i innych świadczeń opartych na wynagrodzeniu.

Podatki dla pracownika

Gdy pracodawca opłaca składkę na ubezpieczenie emerytalne spełniające wymogi podatkowe, składka ta zazwyczaj nie stanowi opodatkowanego świadczenia dla pracownika. Zamiast tego emerytura pracownicza jest opodatkowana w momencie jej wypłaty.

Oznacza to, że wymiana wynagrodzenia w praktyce zamienia opodatkowane wynagrodzenie gotówkowe dziś na przyszłą opodatkowaną emeryturę, z oszczędnościami emerytalnymi w międzyczasie.

Specjalny podatek płacowy od kosztów emerytalnych

Pracodawcy, którzy zobowiązali się do zapewnienia emerytury pracowniczej, płacą specjalny podatek płacowy od kosztów emerytalnych. Stawka podatku zgodnie z obowiązującymi przepisami wynosi 24,26 %.

Prawo pracodawcy do odliczeń

Zgodnie z główną zasadą dotyczącą zabezpieczenia emerytury pracowniczej, odliczenie pracodawcy na jednego pracownika nie może przekroczyć 35 % wynagrodzenia ani 10-krotności kwoty bazowej ceny, z uwzględnieniem dodatkowych ograniczeń i zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym oraz wybranej formy zabezpieczenia.

• 10-krotność kwoty bazowej ceny 2026 = 592 000 SEK.
• Kwota bazowa ceny 2027 wynosi 59 600 SEK, co oznacza, że 10-krotność tej kwoty = 596 000 SEK na 2027 rok.

Bardzo wysokie składki emerytalne, emerytury bezpośrednie, rozwiązania międzynarodowe lub specjalne układy powinny być oceniane osobno.

Polityka pracodawcy

Oddzielny dokument polityki pomaga pracodawcy ustalić jednolite zasady przed podpisaniem indywidualnych umów. Polityka obejmuje między innymi:

• kategorie zatrudnienia uprawnione do wymiany wynagrodzenia,
• minimalne i maksymalne kwoty,
• wynagrodzenie minimalne po wymianie,
• dopłatę neutralną kosztowo,
• rekompensatę za standardową składkę emerytalną,
• podstawę świadczeń,
• zawieszenie i zakończenie,
• odpowiedzialność między HR, płacami, finansami a administracją emerytalną,
• coroczny przegląd.

Zmiana, zawieszenie i zakończenie

Wymiana wynagrodzenia nie powinna być kontynuowana bez zmian, gdy zmieniają się warunki. Dlatego załączono oddzielny formularz do zmiany, zawieszenia, wznowienia lub zakończenia wymiany wynagrodzenia.

Jest to szczególnie przydatne w przypadku:

• zmiany wynagrodzenia,
• nieobecności chorobowej,
• urlopu rodzicielskiego,
• urlopu bezpłatnego,
• zmiany wymiaru czasu pracy,
• zmiany planu emerytalnego lub instytucji zarządzającej,
• corocznej aktualizacji kwot bazowych.

Lista kontrolna dla pracodawcy – od decyzji do pierwszej składki

Lista kontrolna została przygotowana dla działów HR, płac, finansów i administracji emerytalnej. Przechodzi krok po kroku przez:

1. uprawnienia i formę zatrudnienia,
2. układ zbiorowy i plan emerytalny,
3. wynagrodzenie przed i po wymianie,
4. aktualny limit wynagrodzenia według Urzędu Emerytalnego,
5. model 5,8 % lub inny model pracodawcy,
6. ewentualną rekompensatę ITP,
7. przestrzeń do odliczeń,
8. dostawcę emerytalnego,
9. system płacowy i pierwszy przelew wynagrodzenia,
10. specjalny podatek płacowy,
11. coroczną kontrolę.

Dwa praktyczne przykłady

Przykład 1: Pracownik ma 70 000 SEK wynagrodzenia miesięcznego i chce wymienić 5 000 SEK. Wynagrodzenie po wymianie wynosi 65 000 SEK, co oznacza, że znajduje się powyżej poziomu 56 050 SEK na 2026 rok. Jeśli pracodawca stosuje dopłatę neutralną kosztowo w wysokości 5,8 %, dodatkowa składka emerytalna wyniesie około 5 290 SEK. Ewentualna rekompensata za standardową składkę ITP jest oceniana osobno.

Przykład 2: Pracownik ma 59 000 SEK wynagrodzenia miesięcznego i chce wymienić 5 000 SEK. Wynagrodzenie po wymianie wynosi 54 000 SEK, co jest poniżej poziomu wyznaczonego przez Urząd Emerytalny na 2026 rok. Standardowym zaleceniem jest zatem zrezygnowanie z wymiany wynagrodzenia na tym poziomie; kwota powinna zostać zmniejszona lub wymiana powinna zostać anulowana.

Często zadawane pytania

Czy wymiana wynagrodzenia jest prawem ustawowym?
Nie. Wymiana wynagrodzenia wymaga, aby pracodawca oferował lub zaakceptował takie rozwiązanie, z zastrzeżeniem ewentualnych zapisów w układach zbiorowych lub innych przepisach szczególnych.

Czy 5,8 % jest obowiązkowe?
Nie. Jest to powszechny model neutralny kosztowo, gdy pełna składka na ubezpieczenia społeczne jest porównywana ze specjalnym podatkiem płacowym od kosztów emerytalnych. Pracodawca musi stosować model, który faktycznie obowiązuje w danej organizacji.

Czy wymiana wynagrodzenia może wpłynąć na emeryturę powszechną?
Tak. Dlatego kluczowe jest wynagrodzenie po wymianie. Na 2026 rok Urząd Emerytalny wskazuje kwotę 56 050 SEK miesięcznie.

Czy wymiana wynagrodzenia może wpłynąć na emeryturę pracowniczą?
Tak. Na przykład w ITP 1 zgłaszane jest faktyczne wynagrodzenie po wymianie, a standardowa składka może ulec zmniejszeniu, jeśli pracodawca nie dokona rekompensaty.

Czy wymianę wynagrodzenia można zawiesić?
Tak. Pakiet zawiera zarówno klauzule umowne, jak i oddzielny formularz do zawieszenia, zmiany, wznowienia i zakończenia.

Jaki jest właściwy limit na 2027 rok?
Zostanie on zaktualizowany po ustaleniu kwoty bazowej dochodu na 2027 rok oraz aktualnych zaleceń Urzędu Emerytalnego. Pakiet jest celowo zaprojektowany tak, aby pracodawca nie używał spekulacyjnej kwoty.

Kiedy indywidualne doradztwo jest szczególnie wskazane

Zewnętrzne doradztwo emerytalne, podatkowe lub prawne powinno być rozważone w przypadkach takich jak: bardzo wysokie składki emerytalne, właściciele lub członkowie kadry zarządzającej, emerytury bezpośrednie, zatrudnienie międzynarodowe, zagraniczne rozwiązania emerytalne, skomplikowane układy zbiorowe lub niepewność co do możliwości odliczeń pracodawcy.

Format i dostawa

• 6 dokumentów.
• Łącznie 12 plików.
• Word (DOCX) + PDF.
• 16 stron A4 na zestaw formatów.
• Produkt cyfrowy – nie jest wysyłany towar fizyczny.

Ważne

Są to ogólne szablony dotyczące wymiany wynagrodzenia na emeryturę pracowniczą w warunkach szwedzkich. Ostateczna ocena musi zawsze uwzględniać faktyczne wynagrodzenie pracownika, plan emerytalny, układy zbiorowe, warunki ubezpieczenia oraz aktualną sytuację podatkową i składkową pracodawcy.