Akt darowizny – kompletny przewodnik po wymogach formalnych, warunkach i podatkach w 2026 roku
Udostępnij
Informacje merytoryczne zweryfikowane: 1 października 2026 r. · Szwedzkie prawo darowizn, spadkowe i rodzinne
Umowa darowizny dokumentuje fakt przekazania majątku oraz określa warunki, jakie mają przy tym obowiązywać. Jednak wymogi formalne zależą całkowicie od tego, co jest przedmiotem darowizny. Darowizna pieniężna zazwyczaj nie wymaga tak sformalizowanego dokumentu jak nieruchomość, podczas gdy nieruchomości i spółdzielcze prawa do lokali podlegają szczególnym przepisom prawnym.
Kiedy potrzebna jest umowa darowizny?
Potrzeba sporządzenia dokumentu zależy od rodzaju mienia oraz tego, co chcą Państwo móc udowodnić w przyszłości. Umowa darowizny jest szczególnie cenna, gdy darowizna jest znacznej wartości, gdy istnieje wielu spadkobierców, gdy darowizna ma stanowić majątek osobisty obdarowanego lub gdy strony muszą wyjaśnić, czy darowizna ma być zaliczona na poczet spadku.
W przypadku niektórych składników majątkowych forma pisemna jest dodatkowo wymogiem prawnym. Zobacz nasze porównanie Jaka umowa darowizny jest potrzebna dla różnych rodzajów mienia?.
Pieniądze i mienie ruchome
Szwedzka ustawa (1936:83) o niektórych przyrzeczeniach darowizny rozróżnia przyrzeczenie przyszłej darowizny od darowizny wykonanej. Główną zasadą jest to, że przyrzeczenie darowizny mienia ruchomego nie ma mocy prawnej, dopóki darowizna nie zostanie wykonana, chyba że przyrzeczenie zostało złożone w jeden ze szczególnych sposobów określonych w ustawie.
W przypadku pieniędzy lub ruchomości darowizna według ustawy o darowiznach zostaje wykonana poprzez objęcie przedmiotu darowizny w posiadanie przez obdarowanego. W odniesieniu do środków pieniężnych na rachunkach bankowych oraz niektórych innych rodzajów aktywów istnieją szczególne zasady dotyczące sposobu ich wykonania.
Pisemna umowa darowizny może mimo to być bardzo ważna dla wykazania, że przekazanie było darowizną, a nie np. pożyczką. Przeczytaj przewodnik po darowiznach pieniężnych.
Darowizna nieruchomości
Rozdział 4 szwedzkiej ustawy o nieruchomościach (Jordabalken) zawiera wymogi formalne dotyczące przeniesienia własności nieruchomości. W przypadku darowizny, zgodnie z rozdz. 4 § 29, obowiązują m.in. wymogi dotyczące pisemnego dokumentu przeniesienia własności, jasnego oświadczenia o przeniesieniu oraz podpisów stron.
Dla wniosku o wpis do księgi wieczystej (lagfart) urząd Lantmäteriet określa ponadto, że:
- należy podać pełne oznaczenie nieruchomości,
- musi być jasne, czy przenoszona jest cała nieruchomość, czy określony udział,
- zarówno darczyńca, jak i obdarowany muszą złożyć podpisy, oraz
- podpis darczyńcy musi zostać poświadczony przez dwie osoby.
Obdarowany musi złożyć wniosek o wpis do księgi wieczystej w ciągu trzech miesięcy od nabycia. Więcej informacji: Umowa darowizny nieruchomości – wymogi formalne, księga wieczysta i podatki.
Darowizna spółdzielczego prawa do lokalu
Spółdzielcze prawo do lokalu (bostadsrätt) jest mieniem ruchomym, ale posiada szczególne wymogi formalne określone w rozdz. 6 § 4 ustawy o spółdzielczych prawach do lokali. W przypadku darowizny przeniesienie musi zostać sporządzone na piśmie i podpisane przez zbywcę oraz nabywcę, a dokument musi identyfikować przenoszone prawo.
Nowy właściciel musi również zadbać o członkostwo w spółdzielni mieszkaniowej zgodnie z ustawą o spółdzielczych prawach do lokalu. Dlatego też nie należy traktować darowizny spółdzielczego prawa do lokalu tak, jakby zawsze wystarczały te same zasady, co w przypadku ogółu ruchomości.
Jakie warunki można zapisać?
W umowie darowizny można np. określić, że darowizna od rodzica lub innej osoby trzeciej ma stanowić majątek osobisty obdarowanego. Taki warunek może mieć znaczenie przy przyszłym podziale majątku zgodnie z Kodeksem małżeńskim.
Mogą Państwo również wyjaśnić, czy darowizna na rzecz dziecka ma być zaliczona na poczet spadku, czy nie. Należy jednak bardzo ostrożnie formułować warunki dotyczące zakazu zbywania, zwrotu, prawa użytkowania lub ochrony przed wierzycielami. Prosty zapis nie powoduje automatycznie ochrony majątku przed zajęciem komorniczym lub upadłością.
Darowizna na rzecz dziecka – zaliczenie na poczet spadku?
Zgodnie z rozdz. 6 § 1 szwedzkiego Kodeksu spadkowego, to, co spadkodawca za życia przekazał zstępnemu (dziecku), co do zasady powinno być zaliczone na poczet spadku, chyba że postanowiono inaczej lub okoliczności wskazują na inny zamiar.
W przypadku darowizn dla innych spadkobierców obowiązuje odwrotna zasada: zaliczenie następuje tylko wtedy, gdy zostało to określone lub można domniemywać, że taki był zamiar. Dlatego jasne sformułowanie w umowie darowizny jest często bardzo cenne.
Darowizna między małżonkami
Darowizna między małżonkami może stać się skuteczna między nimi po dopełnieniu zwykłych zasad dotyczących wykonania lub gdy darowizna zostanie zarejestrowana zgodnie z Kodeksem małżeńskim. Aby darowizna była skuteczna wobec wierzycieli darczyńcy, co do zasady wymagana jest rejestracja w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket).
W przypadku darowizny nieruchomości między małżonkami dokument darowizny musi – zgodnie z instrukcjami Lantmäteriet – zostać najpierw zarejestrowany w rejestrze małżeńskim Urzędu Skarbowego, zanim zostanie złożony wniosek o wpis do księgi wieczystej.
Czy darowizny są opodatkowane?
Rzeczywista darowizna bez wymogu świadczenia wzajemnego jest według Skatteverket wolna od podatku dla obdarowanego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym. Nie oznacza to, że każde przekazanie nazywane „darowizną” jest zawsze zwolnione z podatku; wynagrodzenie za pracę lub inne świadczenie wzajemne może podlegać opodatkowaniu.
Przy darowiznach nieruchomości może pojawić się ponadto podatek stemplowy (lagfart). Lantmäteriet wskazuje, że jeżeli przejęte kredyty lub inne świadczenie wynoszą co najmniej 85 procent wartości podatkowej z poprzedniego roku, nabycie podlega podatkowi stemplowemu.
Obdarowany przejmuje również w wielu przypadkach sytuację podatkową poprzedniego właściciela, co może mieć znaczenie przy przyszłej sprzedaży.
Lista kontrolna przed dokonaniem darowizny
- Jakie mienie ma zostać przekazane i jak je zidentyfikować?
- Czy jest to czysta darowizna, czy występuje świadczenie wzajemne / przejęte kredyty?
- Czy rodzaj mienia wymaga pisemnego dokumentu przeniesienia własności?
- Czy darowizna ma stanowić majątek osobisty?
- Czy darowizna ma być zaliczona na poczet spadku?
- Czy istnieje małżonek, którego zgoda lub rejestracja muszą zostać uwzględnione?
- Czy wymagany jest wpis do księgi wieczystej, członkostwo lub inna rejestracja?
- Czy występują skutki podatkowe lub podatku stemplowego?
Umowa darowizny pieniędzy – 29 kr · Umowa darowizny mienia ruchomego – 49 kr · Umowa darowizny spółdzielczego prawa do lokalu – 49 kr · Umowa darowizny nieruchomości – 49 kr.
