Gesellschafterzuschuss – Schritt für Schritt

Schritt 1: Ermitteln, warum die Gesellschaft Kapital benötigt

Beginnen Sie mit der Definition des Zwecks. Geht es darum, aufgelaufene Verluste zu decken, das Eigenkapital für eine Finanzierung zu stärken, das Risiko eines Kapitalmangels zu verringern oder den Geschäftsbetrieb zu finanzieren? Ein Gesellschafterzuschuss löst nicht automatisch Liquiditäts- oder Rentabilitätsprobleme, auch wenn er die Bilanz verbessern kann.

Bei einem vermuteten Kapitalmangel muss der Vorstand gleichzeitig die Pflicht zur Erstellung einer Kontrollbilanz prüfen.

Schritt 2: Bedingten oder unbedingten Zuschuss wählen

Unbedingt: wird ohne Rückzahlungsrecht geleistet und ist eine permanente Kapitalstärkung.

Bedingt: gewährt dem Zuschussgeber ein Recht auf künftige Rückzahlung, sobald die Bedingungen erfüllt sind und die Gesellschafterversammlung über die Wertübertragung beschließen kann. Das Recht ist nicht mit einer gewöhnlichen fälligen Forderung gegen die Gesellschaft gleichzusetzen.

Lesen Sie den Vergleich zwischen bedingtem und unbedingtem Zuschuss.

Schritt 3: Zuschuss dokumentieren

Ein klarer Zuschussvertrag sollte mindestens Folgendes enthalten:

• Zuschussgeber und empfangende Gesellschaft,
• Betrag und Datum,
• ob der Zuschuss bedingt oder unbedingt ist,
• bei bedingten Zuschüssen: wie das Rückzahlungsrecht gestaltet ist,
• bei mehreren Zuschussgebern: wie sich ihre gegenseitigen Rechte verhalten,
• Unterschriften und Dokumentation darüber, dass die Gesellschaft den Zuschuss oder die Zusage erhalten hat.

Vermeiden Sie Formulierungen, die den Betrag gleichzeitig als Eigenkapital und als unbedingte Verbindlichkeit mit festem Fälligkeitsdatum beschreiben. Dies kann eine völlig andere rechtliche und buchhalterische Bedeutung haben.

Schritt 4: Zuschuss durchführen

Der Zuschuss kann beispielsweise durch Barzahlung oder, in bestimmten Situationen, durch andere Verfügungen geleistet werden, die rechtlich und buchhalterisch als Zuschuss behandelt werden dürfen. Stellen Sie sicher, dass die Rückverfolgbarkeit zwischen der Dokumentation, der Zahlung/Zusage und der Buchführung gegeben ist.

Schritt 5: Zuschuss korrekt verbuchen

Die K2-Regeln des BFN besagen, dass ein erhaltener Gesellschafterzuschuss als Erhöhung des Postens Bilanzgewinn/verlust zu verbuchen ist, sobald die Zusage vorliegt. Der Kommentar gibt ausdrücklich an, dass dies sowohl für bedingte als auch für unbedingte Gesellschafterzuschüsse gilt.

Ein bedingter Zuschuss darf also nicht automatisch als Darlehen verbucht werden. Wenn die Bedingungen dem Geber stattdessen ein direktes Rückzahlungsrecht gegenüber der Gesellschaft einräumen, kann die Transaktion eine Verbindlichkeit darstellen, was anhand ihres tatsächlichen Inhalts beurteilt werden muss.

Schritt 6: Kapitalausstattung nachverfolgen

Wenn der Zuschuss zur Bewältigung eines Kapitalmangels geleistet wird, muss der Vorstand den Effekt in der Buchhaltung der Gesellschaft und, sofern der KBR-Prozess bereits eingeleitet wurde, in der Kontrollbilanz nachverfolgen. Das BFN nennt Gesellschafterzuschüsse als eine von mehreren möglichen Maßnahmen zur Wiederherstellung des verbrauchten Aktienkapitals.

Es reicht nicht aus, nur eine Bankeinzahlung vorzuweisen; die richtige Klassifizierung und eine korrekte Kapitalberechnung sind entscheidend.

Schritt 7: Rückzahlung von bedingtem Zuschuss korrekt abwickeln

Die Rückzahlung erfordert, dass die vereinbarten Bedingungen und die Vorschriften des Aktiengesetzes über Wertübertragungen erfüllt sind. Das schwedische Finanzamt (Skatteverket) beschreibt die Rückzahlung zivilrechtlich als Ausschüttung/Wertübertragung. Daher müssen verfügbare Mittel vorhanden sein und ein korrekter Beschluss der Gesellschafterversammlung vorliegen.

Wenn das zuständige Organ die Rückzahlung beschlossen hat, gibt das BFN an, dass das freie Eigenkapital zu verringern ist.