Osakeantirahasto – vaihe vaiheelta

Vaihe 1: Arvioi, miksi yhtiö tarvitsee pääomaa

Aloita määrittelemällä tarkoitus. Onko tavoitteena kattaa kertyneitä tappioita, vahvistaa omaa pääomaa rahoitusta varten, vähentää pääoman puutteen riskiä tai rahoittaa toimintaa? Osakkeenomistajan lisäsijoitus ei automaattisesti ratkaise likviditeetti- tai kannattavuusongelmia, vaikka se voikin parantaa tasetta.

Epäillyn pääoman puutteen yhteydessä hallituksen on samalla arvioitava velvollisuus laatia tarkistustase.

Vaihe 2: Valitse ehdollinen tai ehdoton sijoitus

Ehdoton: annetaan ilman takaisinmaksuoikeutta ja se on pysyvä pääoman vahvistus.

Ehdollinen: antaa sijoittajalle oikeuden tulevaan takaisinmaksuun, kun ehdot täyttyvät ja yhtiökokous voi päättää varojenjaosta. Oikeus ei ole sama asia kuin tavallinen erääntynyt saatava yhtiöltä.

Lue vertailu ehdollisen ja ehdottoman sijoituksen välillä.

Vaihe 3: Dokumentoi sijoitus

Selkeän sijoitusasiakirjan tulisi vähintään ilmoittaa:

• sijoittaja ja vastaanottava yhtiö,
• summa ja päivämäärä,
• onko sijoitus ehdollinen vai ehdoton,
• ehdollisen sijoituksen kohdalla: miten takaisinmaksuoikeus on muotoiltu,
• jos sijoittajia on useita: miten heidän keskinäiset oikeutensa suhtautuvat toisiinsa,
• allekirjoitukset ja dokumentaatio siitä, että yhtiö on vastaanottanut sijoituksen tai sitoumuksen.

Vältä muotoiluja, jotka kuvaavat summan samanaikaisesti omana pääomana ja ehdottomana velkana, jolla on kiinteä eräpäivä. Se voi luoda aivan toisenlaisen juridisen ja kirjanpidollisen merkityksen.

Vaihe 4: Toteuta sijoitus

Sijoitus voidaan tehdä esimerkiksi käteismaksuna tai tietyissä tilanteissa muilla järjestelyillä, joita saa oikeudellisesti ja kirjanpidollisesti käsitellä sijoituksina. Varmista, että dokumentaation, maksun/sitoumuksen ja kirjanpidon välillä on jäljitettävyys.

Vaihe 5: Kirjaa sijoitus oikein

BFN:n K2-säännöt määräävät, että saatu osakkeenomistajan lisäsijoitus on kirjattava erän Edellisten tilikausien tulos lisäykseksi, kun sitoumus vastaanotetaan. Kommentti mainitsee nimenomaisesti, että tämä koskee sekä ehdollisia että ehdottomia osakkeenomistajan lisäsijoituksia.

Ehdollista sijoitusta ei siis tule automaattisesti kirjata lainaksi. Jos ehdot sen sijaan antavat sijoittajalle takaisinmaksuoikeuden suoraan yhtiötä vastaan, liiketoimi voi olla velkaa, mikä on arvioitava sen todellisen sisällön perusteella.

Vaihe 6: Seuraa pääomatilannetta

Jos sijoitus tehdään pääoman puutteen hoitamiseksi, hallituksen on seurattava vaikutusta yhtiön kirjanpidossa ja, missä tarkistustaseprosessi on jo ajankohtainen, itse tarkistustaseessa. BFN mainitsee osakkeenomistajan lisäsijoituksen yhtenä useista mahdollisista keinoista käyttää kulutettu osakepääoma uudelleen.

Pelkkä pankkitalletuksen osoittaminen ei riitä; oikea luokittelu ja oikea pääomalaskenta ovat ratkaisevia.

Vaihe 7: Hoida ehdollisen lisäsijoituksen takaisinmaksu oikein

Takaisinmaksu edellyttää, että sovitut ehdot ja osakeyhtiölain varojenjakoa koskevat säännöt täyttyvät. Verovirasto (Skatteverket) kuvaa takaisinmaksua siviilioikeudellisesti osingoksi/varojenjaoksi. Siksi on oltava käytettävissä olevia varoja ja yhtiökokouksen asianmukainen päätös.

Kun toimivaltainen elin on päättänyt takaisinmaksusta, BFN ilmoittaa, että vapaata omaa pääomaa tulee vähentää.