Anrechnung von Erbvorbezügen 2026 – Beispiele für zwei und drei Kinder

Wie wird ein Erbvorbezug angerechnet, wenn ein Kind bereits Geld oder anderes Eigentum erhalten hat? Gemäß Kapitel 6 des schwedischen Erbgesetzes (ärvdabalken) ist eine Schenkung eines Elternteils an einen pflichtteilsberechtigten Erben (Abkömmling) im Regelfall auf das zukünftige Erbe des Empfängers anzurechnen, sofern der Schenker nichts anderes bestimmt hat oder die Umstände keinen anderen Willen erkennen lassen. Bei der Erbauseinandersetzung erfolgt eine rechnerische Anrechnung: Es wird festgestellt, welche Schenkungen anzurechnen sind, welcher Wert ihnen beizumessen ist, wie hoch die Erbteile sind und was jeder Erbe aus dem tatsächlich verbleibenden Vermögen erhalten soll.

Rechtlich geprüft am 19. Oktober 2026. Dieser Leitfaden basiert auf dem schwedischen Erbgesetz (1958:637), insbesondere Kapitel 2, 3, 6, 7, 20 und 23, der Anleitung der schwedischen Steuerbehörde (Skatteverket) zu Schenkungen im Nachlassinventar sowie dem Leitfaden des Obersten Gerichtshofs zum verstärkten Schutz des Pflichtteils. Die Rechenbeispiele sind fiktiv und gelten für vereinfachte Nachlässe ohne Ehepartner, Testament oder andere besondere Rechte.

Was zählt als Erbvorbezug?

Kapitel 6 § 1 des schwedischen Erbgesetzes unterscheidet zwischen zwei Situationen. Wenn der Erblasser zu Lebzeiten Eigentum an ein eigenes Kind oder einen anderen Abkömmling übertragen hat, ist der Wert im Regelfall auf das Erbe des Empfängers anzurechnen. Eine Anrechnung erfolgt jedoch nicht, wenn der Schenker etwas anderes bestimmt hat oder die Umstände zeigen, dass die Schenkung nicht als Vorbezug gedacht war.

Für einen anderen Erben als einen Abkömmling, beispielsweise ein Geschwisterteil, das erbt, wenn keine Abkömmlinge vorhanden sind, gilt der Grundsatz, dass die Schenkung nicht angerechnet wird, sofern dies nicht ausdrücklich festgelegt wurde oder bei der Schenkung beabsichtigt war. Es ist daher falsch, alle Familienschenkungen gleich zu behandeln.

Dieser Artikel konzentriert sich darauf, wie die Anrechnung bei der späteren Erbauseinandersetzung durchgeführt wird. Wenn Sie mehr über die Bedingungen des Schenkungsvertrags vor der Schenkung erfahren möchten, finden Sie hier unseren umfassenden juristischen Leitfaden zu Erbvorbezug und Pflichtteil.

So berechnen Sie den Erbvorbezug in fünf Schritten

1. Bestimmen Sie, wer die Erben sind und wie hoch ihre gesetzlichen Erbteile sind. Kinder erben in der Regel zu gleichen Teilen, und Abkömmlinge verstorbener Kinder können gemäß Kapitel 2 § 1 des Erbgesetzes an deren Stelle treten. Überlebende Ehepartner, Testamente und Nacherbfolgen können die Berechnung verändern.
2. Bestimmen Sie das Nettovermögen, das tatsächlich aufgeteilt werden kann. Berücksichtigen Sie das Nachlassinventar, eine eventuelle Güterrechtliche Auseinandersetzung, Schulden, Vermächtnisse und andere Rechte. Gehen Sie nicht allein vom Kontostand aus.
3. Identifizieren Sie die anzurechnenden Schenkungen und prüfen Sie Schenkungsverträge, Bedingungen, Kontoauszüge und ob eine ausdrückliche Abweichung von der Hauptregel vorliegt.
4. Bestimmen Sie den relevanten Wert des Vorbezugs. Gemäß Kapitel 6 § 3 gilt als Hauptregel der Wert zum Zeitpunkt des Erhalts, wobei je nach Umständen eine andere Bewertung möglich ist.
5. Berechnen Sie die fiktive Verteilungsmasse und nehmen Sie die Anrechnung vor. Bei üblichen Vorbezügen, die innerhalb des Erbteils liegen, wird der Wert rechnerisch zum Nettovermögen addiert; ein zu hoher Vorbezug erfordert die besondere Anwendung von Kapitel 6 §§ 4–5.

Rechenbeispiel 1: zwei Kinder und eine Schenkung von 200.000 SEK

Ein Elternteil stirbt und hinterlässt zwei Kinder, A und B, die die einzigen Erben sind. Nach Abzug von Schulden und anderen notwendigen Aufwendungen beträgt das verbleibende Nettovermögen 400.000 SEK. Kind A hat zuvor eine Schenkung über 200.000 SEK erhalten, die als Vorbezug anzurechnen ist. Der Vorbezug liegt innerhalb des berechneten Erbteils von A.

Kontrolle: Die Auszahlungen 100.000 + 300.000 = 400.000 SEK, genau der Betrag, der im Nachlass vorhanden ist. A hat zudem die frühere Schenkung im Wert von 200.000 SEK zum relevanten Bewertungszeitpunkt. Dies ist eine Anrechnung, keine neue Schenkung von B an A.

Rechenbeispiel 2: drei Kinder und ein Vorbezug von 300.000 SEK

Drei Kinder A, B und C sollen gleich erben, und es sind 900.000 SEK an teilbarem Nettovermögen vorhanden. A hat zuvor einen anrechenbaren Vorbezug im Wert von 300.000 SEK erhalten. Alle Beträge sind pädagogische Annahmen.

Kontrolle: 100.000 + 400.000 + 400.000 = 900.000 SEK. Die Tabelle illustriert die einfache Situation, in der die Erbteile gleich groß sind, alles bereit zur Teilung ist und der gesamte Wert des Vorbezugs angerechnet werden kann. Bei verschiedenen Erbstämmen, Testamenten oder überlebenden Ehepartnern ist eine andere Berechnung erforderlich.

Rechenbeispiel 3: Der Vorbezug ist größer als der Erbteil des Kindes

Nehmen wir an, es verbleiben 300.000 SEK im Nachlass, die zwischen zwei Kindern aufgeteilt werden sollen, und A hat zuvor einen anrechenbaren Vorbezug von 600.000 SEK erhalten. Unter unseren Annahmen erhält A 0 SEK aus dem Nachlass und B erhält die verbleibenden 300.000 SEK.

Es ist nicht korrekt, mechanisch 600.000 SEK zum Nachlass hinzuzufügen, 900.000 SEK durch zwei zu teilen und dann zu verlangen, dass A 150.000 SEK zurückzahlt, nur weil der theoretische Anteil 450.000 SEK beträgt. Gemäß Kapitel 6 § 4 des Erbgesetzes besteht normalerweise keine solche Rückzahlungsverpflichtung, wenn diese nicht bei der Schenkung vereinbart wurde. Gemäß Kapitel 6 § 5 wird nur der Teil, der tatsächlich angerechnet werden kann, in die aktuelle Berechnung einbezogen, wenn ein Vorbezug nicht in den Erbteil passt.

Wenn der Empfänger eine gültige Rückzahlungsvereinbarung unterzeichnet hat, als der Vorbezug gewährt wurde, oder wenn eine Schenkung gemäß den speziellen Pflichtteilsregeln angegriffen werden kann, ändert sich die Rechtslage. Diese Fragen erfordern eine separate Prüfung und sollten nicht mit einer einfachen Kalkulationstabelle entschieden werden.

Welcher Wert ist zu verwenden, wenn das Haus oder die Eigentumswohnung teurer geworden ist?

Kapitel 6 § 3 des Erbgesetzes gibt als Hauptregel den Wert zum Zeitpunkt des Empfangs an. Wenn ein Kind vor mehreren Jahren eine Immobilie geschenkt bekam, ist diese bei der Vorbezugsberechnung also nicht automatisch den heutigen Marktwert wert. Das Gesetz lässt jedoch Raum für eine andere Bewertung, wenn die Umstände dies rechtfertigen.

Bewahren Sie Übertragungsunterlagen, Wertgutachten, Kontoauszüge und Dokumentationen eventueller Bedingungen auf. Eine Schenkung von Immobilien kann zudem besondere Formvorschriften, Darlehensfragen und Steuerregeln mit sich bringen. Der Vorbezugswert gemäß Erbgesetz ist nicht notwendigerweise identisch mit den steuerlichen Anschaffungskosten des Beschenkten.

Wann zählt eine Schenkung an Kinder nicht als Vorbezug?

Das kann daran liegen, dass der Schenker ausdrücklich bestimmt hat, dass die Schenkung nicht angerechnet werden soll, oder dass die Umstände den gleichen Willen erkennen lassen. Zudem gibt Kapitel 6 § 2 an, dass Kosten für den Lebensunterhalt und die Ausbildung eines Kindes, die lediglich der Unterhaltspflicht dienen, nicht anzurechnen sind. Übliche Geschenke, deren Wert in keinem Missverhältnis zu den Lebensverhältnissen des Schenkers steht, sollen ebenfalls nicht angerechnet werden.

Es gibt keine universelle Euro- oder Kronengrenze für eine „übliche Schenkung“, die für jede Familie gilt. Ein Weihnachtsgeschenk oder Geburtstagspräsent muss im Verhältnis zur Größe der Schenkung, zum Schenker und den Umständen bewertet werden. Wenn der Schenker einen bestimmten Willen sicherstellen möchte, sollte bereits bei der Schenkung ein klarer Schenkungsvertrag für Geld in Betracht gezogen werden.

Schenkung an Geschwister, Enkel oder Kinder aus früheren Beziehungen – gelten dieselben Regeln?

Nein. Zuerst muss bestimmt werden, ob der Empfänger ein Abkömmling, ein anderer Erbe oder jemand ist, der den Schenker überhaupt nicht beerben soll. Die Regeln in Kapitel 6 § 1 gehen von dieser Unterteilung aus. Vorbezüge von Ehepartnern an gemeinsame Abkömmlinge können zudem beeinflussen, welches Erbe gemäß Absatz 2 belastet werden soll, was vereinfachte Familientabellen irreführend macht.

Wenn der Erblasser einen überlebenden Ehepartner, Kinder aus anderen Beziehungen, Nachkommen in verschiedenen Zweigen oder Testamentserben hinterlässt, muss die gesamte Erbsituation geprüft werden. Die Rechenbeispiele dieses Leitfadens sind bewusst auf Kinder mit gleichem Erbteil nach einem alleinigen Erblasser begrenzt.

Was passiert, wenn das Kind, das den Vorbezug erhalten hat, verstorben ist?

Gemäß Kapitel 6 § 6 des Erbgesetzes kann ein Vorbezug, den ein Erbe erhalten hat, auf die Erbteile der Abkömmlinge des Erben anzurechnen sein, wenn der Empfänger vor dem Erblasser verstorben ist. Es gibt auch eine besondere Regel für andere Erben innerhalb desselben Erbstamms, wenn der Empfänger ohne Abkömmlinge verstorben ist, die an seine Stelle treten können.

Das bedeutet, dass ein früherer Vorbezug nicht immer „verschwindet“, weil der Empfänger stirbt. Die Berechnung kann einen Erbstammplan erfordern, anstatt dass jede Person einfach einen gleich großen Teil erhält. Lassen Sie diese Aufteilung gerne von einem Juristen prüfen, wenn mehrere Generationen involviert sind.

Müssen frühere Schenkungen im Nachlassinventar notiert werden?

Gemäß Kapitel 20 § 5 dritter Absatz des Erbgesetzes sollen bestimmte Schenkungen, die der Erblasser gemacht hat, im Nachlassinventar notiert werden, wenn ein Erbe dies verlangt und pflichtteilsberechtigte Erben vorhanden sind. Die Angaben können sich unter anderem auf Schenkungen an Erben und deren Abkömmlinge beziehen. Übliche Schenkungen mit angemessenem Wert im Verhältnis zu den Lebensverhältnissen des Schenkers sind ausgenommen.

Die rechtliche Anleitung der schwedischen Steuerbehörde unterscheidet zwischen dem, was notiert werden muss, und welchen ergänzenden Unterlagen es bedarf. Für die Erbauseinandersetzung sollten die Erben zudem eine klare Anlage zusammenstellen: Empfänger, Schenkungsdatum, Schenkungsgegenstand, relevanter Wert, dokumentierte Vorbezugsbedingung und die tatsächliche Anrechnung.

Für die gesamte Auseinandersetzung, siehe Erbauseinandersetzung vom Inventar bis zur Auszahlung und was ein Erbauseinandersetzungsvertrag enthalten sollte.

Erbvorbezug im Vergleich zum verstärkten Pflichtteilsschutz

Unsere Rechenbeispiele behandeln die gewöhnliche Anrechnung, nicht die gerichtliche Prüfung von testamentsähnlichen Schenkungen. Siehe verstärkter Pflichtteilsschutz, wenn eine Schenkung einem Testament gleichgestellt wird.

Kapitel 6 des Erbgesetzes regelt vor allem, wie Vorbezüge zwischen Erben angerechnet werden. Kapitel 7 §§ 1–2 besagen, dass der Pflichtteil die Hälfte des gesetzlichen Erbteils des Abkömmlings ist und dass Vorbezüge auch auf den Pflichtteil angerechnet werden können. Das ist ein anderer Schritt in der Berechnung als in den vereinfachten Beispielen oben.

Gemäß Kapitel 7 § 4 kann eine Schenkung, die dem Zweck nach einem Testament gleichzustellen ist, in bestimmten Fällen unter den verstärkten Pflichtteilsschutz fallen. Der Oberste Gerichtshof hat beispielsweise Schenkungen mit der Absicht geprüft, einen anderen Abkömmling zu benachteiligen. Eine Klage gemäß dieser besonderen Bestimmung muss normalerweise innerhalb eines Jahres nach Abschluss des Nachlassinventars eingereicht werden, nicht innerhalb einer allgemeinen Frist, die immer für alle Streitigkeiten über Vorbezüge gilt. Lesen Sie die Erklärung des Gerichts zu NJA 2022 S. 277.

Wie sollten Schenkungsvertrag und Anrechnungsanlage gestaltet sein?

Der Schenkungsvertrag sollte klären, wer schenkt, wer empfängt, welchen Gegenstand und wann, wie die Schenkung vollzogen wird und ob sie als Vorbezug auf das Erbe zählen soll. Die Bedingung sollte bereits zum Zeitpunkt der Schenkung klar sein. Wenn es sich um eine Immobilie oder Eigentumswohnung handelt, gibt es weitere gesetzliche Formvorschriften, die erfüllt sein müssen; dieser Leitfaden ersetzt keine spezielle Prüfung solcher Übertragungen.

Die Anrechnungsanlage bei der Erbauseinandersetzung sollte das Nettovermögen des Nachlasses, alle beteiligten Erben, anrechenbare Vorbezüge, Bewertungsgrundlagen, berechnete Erbteile und genau aufzeigen, wie viel jeder Erbe aus dem verbleibenden Vermögen erhält. Die Anlage ergänzt – ersetzt aber nicht – den schriftlichen Erbauseinandersetzungsvertrag, der gemäß Kapitel 23 § 4 von den Erben unterzeichnet werden muss.

Checkliste für die Anrechnung bei der Erbauseinandersetzung

1. Prüfen Sie das aktuelle registrierte Nachlassinventar und wer erbberechtigt ist.
2. Klären Sie eventuelle Güterrechtliche Auseinandersetzungen, Schulden, Vermächtnisse und Testamente vor der Erbauseinandersetzung.
3. Identifizieren Sie frühere Schenkungen, Kontoauszüge, Schenkungsverträge und Empfänger.
4. Prüfen Sie, ob jede Schenkung rechtlich ein Erbvorbezug ist oder ausgenommen werden soll.
5. Bestimmen Sie den Wert der Schenkung zum Zeitpunkt des Empfangs oder dokumentieren Sie die Grundlage für einen abweichenden Wert.
6. Ermitteln Sie die Erbteile für alle betroffenen Erben und Erbstämme.
7. Berechnen Sie die Verteilungsmasse, ohne fiktive Zuwächse mit echtem Bargeld zu verwechseln.
8. Prüfen Sie insbesondere Vorbezüge, die den Erbteil übersteigen, und Rückzahlungsbedingungen.
9. Untersuchen Sie separat eventuelle Einwände bezüglich des Pflichtteils und deren Fristen.
10. Fügen Sie die Anrechnung als Anlage in eine korrekt aufgesetzte Erbauseinandersetzung ein.
11. Stellen Sie sicher, dass die summierten Auszahlungen nicht das verbleibende Vermögen übersteigen.

Häufige Fragen zur Anrechnung von Vorbezügen

Welcher Betrag wird für ein Haus verwendet, das später im Wert gestiegen ist?

Die Hauptregel ist der Wert zum Zeitpunkt des Erhalts, gemäß Kapitel 6 § 3, sofern die Umstände keinen Anlass für eine andere Beurteilung geben.

Kann der Elternteil bestimmen, dass die Schenkung das Erbe nicht beeinflussen soll?

Ja, die Vermutung des Vorbezugs kann durch Anordnung oder aufgrund der Umstände außer Kraft gesetzt werden. Dies verhindert nicht immer eine separate Prüfung gemäß den Pflichtteilsregeln.

Was passiert, wenn das Kind bereits mehr als seinen Erbteil erhalten hat?

Normalerweise ist keine Rückzahlung erforderlich, wenn dies bei der Schenkung nicht vereinbart wurde. Kapitel 6 §§ 4–5 müssen gesondert angewendet werden.

Ist ein Weihnachtsgeschenk immer ein Erbvorbezug?

Nein. Übliche Geschenke, deren Wert nicht unverhältnismäßig in Bezug auf den Schenker ist, sollen nicht angerechnet werden, gemäß Kapitel 6 § 2.

Gilt die gleiche Anrechnung für Erbschaften nach beiden Elternteilen?

Nicht immer. Kapitel 6 § 1 zweiter Absatz hat besondere Regeln bei Vorbezügen von ehelichem Vermögen von Ehepartnern an gemeinsame Abkömmlinge.

Kann man eine Kalkulationstabelle für die endgültige Verteilung verwenden?

Ja, als Berechnungshilfe, aber sie muss auf korrekten rechtlichen Annahmen basieren. Sie ersetzt nicht den Erbauseinandersetzungsvertrag oder die rechtliche Prüfung von Pflichtteil und Berechtigung.

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Offizielle Rechtsquellen

• Schwedischer Reichstag: Erbbalken (1958:637), insbesondere Kap. 2 § 1, Kap. 6 §§ 1–7, Kap. 7 §§ 1–4, Kap. 20 § 5 und Kap. 23 § 4.
• Skatteverket (Schwedische Steuerbehörde): Angaben, die in ein Nachlassverzeichnis aufzunehmen und beizufügen sind, rechtlicher Leitfaden 2026.
• Oberster Gerichtshof: NJA 2022 S. 277 – Geldschenkungen und verstärkter Pflichtteilsschutz.
• Google Search Central: Creating helpful, reliable, people-first content – redaktioneller Leitfaden, keine Rechtsquelle.