Про шаблон документа
Угода про зарплатний обмін на пенсію 2026/2027 – повний пакет шаблонів
Це повний та практичний пакет шаблонів для роботодавців та працівників, які бажають оформити зарплатний обмін на додаткову професійну пенсію у чіткий та зручний для адміністрування спосіб. Пакет містить не лише просту угоду про зарплатний обмін, але й політику роботодавця, індивідуальний додаток із розрахунками, форму для зміни/призупинення/припинення, контрольний список для роботодавця та детальний посібник користувача.
Пакет шаблонів юридично та податково перевірений станом на 5 жовтня 2026 року на основі актуальної інформації від Пенсійного відомства (Pensionsmyndigheten), Податкового управління (Skatteverket) та Collectum, а також відповідних правил щодо професійних пенсій, соціальних внесків роботодавця, спеціального податку на зарплату та права роботодавця на податкове вирахування.
Доставка: 6 документів у форматах Word (DOCX) та PDF – загалом 12 файлів та 16 сторінок А4 у кожній серії форматів.
Що входить у пакет
- Угода про зарплатний обмін на пенсію 2026/2027 – 3 сторінки.
- Додаток – сума зарплатного обміну та пенсійне рішення – 2 сторінки.
- Політика та принципи зарплатного обміну – 3 сторінки.
- Зміна / призупинення / припинення зарплатного обміну – 2 сторінки.
- Контрольний список для HR, відділу зарплат та фінансів – 2 сторінки.
- Детальний посібник користувача – 4 сторінки.
Що таке зарплатний обмін на пенсію?
Зарплатний обмін означає, що працівник добровільно відмовляється від частини своєї майбутньої грошової заробітної плати брутто, а роботодавець натомість сплачує додатковий внесок до професійної пенсії. Така схема вимагає, щоб роботодавець пропонував або схвалював зарплатний обмін, і вона має бути задокументована у письмовій формі до здійснення першого відрахування із зарплати.
Пакет шаблонів допомагає сторонам чітко врегулювати, серед іншого:
- заробітну плату до та після зарплатного обміну,
- щомісячну суму зарплатного обміну,
- пенсійне рішення та центр вибору (valcentral),
- можливі додаткові надбавки від роботодавця,
- вплив на звичайну професійну пенсію,
- яка зарплата слугуватиме базою для різних пільг, що базуються на зарплаті,
- ITP 1, ITP 2 або інший пенсійний план,
- зміну, призупинення та припинення,
- щорічний контроль базових сум та рівня зарплати.
Найважливіший контроль 2026 року – 56 050 крон після обміну
Пенсійне відомство зазначає, що у 2026 році не слід здійснювати зарплатний обмін, якщо місячна зарплата після обміну становить менше 56 050 крон. Нижче цього рівня зменшуються відрахування до державної пенсії.
Ця межа пов'язана зі стелею для доходу, що дає право на пенсію, та базовою сумою доходу (inkomstbasbelopp) на 2026 рік, яка становить 83 400 крон. Тому угода, додаток, політика та контрольний список у пакеті містять чіткий контроль рівня зарплати після здійснення обміну.
Що стосується 2027 року?
Базова сума ціни (prisbasbelopp) на 2027 рік уже встановлена на рівні 59 600 крон. Проте базова сума доходу на 2027 рік станом на 5 жовтня 2026 року офіційно ще не встановлена. Тому пакет не містить спекулятивної суми мінімальної зарплати на 2027 рік після зарплатного обміну.
Натомість шаблони містять правило щорічного контролю: після того, як будуть встановлені базова сума доходу на 2027 рік та актуальна рекомендація Пенсійного відомства, роботодавець має оновити цей рівень. Як розрахунковий орієнтир використовується 8,07 × актуальна базова сума доходу / 12.
Чому часто говорять про приблизно 5,8 % додатково?
Для більшості працівників повний соціальний внесок роботодавця становить 31,42 % у 2026 році. На пенсійні витрати роботодавця нараховується спеціальний податок на зарплату у розмірі 24,26 %. Оскільки в інших випадках повний соціальний внесок лягав би на обміняну зарплату, роботодавець у багатьох стандартних випадках може спрямувати різницю у витратах на пенсійний внесок.
Це відповідає приблизно 5,8 % додаткового внеску. Якщо, наприклад, працівник відмовляється від 5 000 крон на місяць, така модель може забезпечити пенсійний внесок у розмірі близько 5 290 крон.
Важливо: 5,8 % не є законодавчо закріпленим правом і не повинні використовуватися механічно. Якщо, наприклад, роботодавець має знижені соціальні внески за цю особу, фактична різниця у витратах може бути іншою.
Два різні питання: 5,8 % та компенсація звичайної професійної пенсії
Пакет чітко розмежовує два питання, які часто плутають:
- Нейтральність витрат – коли роботодавець передає частину або всю різницю у внесках між зарплатою та пенсійними витратами на додатковий пенсійний внесок працівника.
- Компенсація внесків – коли роботодавець додатково компенсує те, що звичайний внесок до професійної пенсії може зменшитися через зниження зарплати, що враховується при нарахуванні пенсії.
Отже, не можна виходити з того, що 5,8-відсоткова надбавка автоматично компенсує всі інші пенсійні втрати.
ITP 1 – особливий контроль
Щодо ITP 1, Collectum зазначає, що роботодавець звітує про фактичну місячну зарплату після зарплатного обміну. Тому звичайний внесок ITP може зменшитися.
Collectum зазначає на 2026 рік, що роботодавець, бажаючи компенсувати нижчий звичайний внесок ITP, можливо, повинен додати:
- 4,5 % від суми обміну для частин зарплати нижче 52 125 крон на місяць, та
- 30 % на частини зарплати вище 52 125 крон на місяць.
Ці рівні є іншим питанням, ніж 5,8-відсоткова надбавка для досягнення нейтральності витрат. Тому пакет шаблонів має окремі варіанти вибору та контрольні пункти для обох.
ITP 2 – зарплата до та після обміну
Для ITP 2 роботодавець згідно з правилами Collectum може обрати звіт лише про зменшену річну зарплату після зарплатного обміну. Якщо роботодавець хоче компенсувати працівнику певні пенсійні наслідки, зарплати до та після обміну можуть бути повідомлені згідно з моделлю Collectum.
Проте пенсія по інвалідності ITP розраховується на основі зарплати після зарплатного обміну. Тому пакет чітко зазначає, що пенсію по інвалідності, звільнення від сплати внесків та інші частини страхування необхідно перевіряти окремо.
Пільги, що базуються на зарплаті – до чи після зарплатного обміну?
Важливо, щоб угода про зарплатний обмін визначала не лише пенсійний внесок. Грошова зарплата також використовується як база в інших контекстах. Тому пакет містить таблиці, де роботодавець може задокументувати, чи мають внутрішні пільги розраховуватися на основі зарплати до чи після обміну, наскільки це дозволяє законодавство, колективні договори та умови страхування.
Контрольні пункти існують, серед іншого, для:
- перегляду зарплати,
- відпускних та компенсації за відпустку,
- оплати лікарняних,
- батьківської допомоги,
- бонусів та комісійних,
- компенсацій за понаднормову роботу та роботу в незручний час,
- страхування,
- вихідної допомоги та інших виплат, що базуються на зарплаті.
Податок для працівника
Коли роботодавець сплачує внесок до страхування професійної пенсії, що відповідає податковим правилам, внесок зазвичай не є оподатковуваною пільгою для працівника. Натомість професійна пенсія оподатковується при її виплаті.
Це означає, що зарплатний обмін на практиці обмінює оподатковувану грошову зарплату сьогодні на оподатковувану пенсію в майбутньому, із накопиченням пенсійних заощаджень між цими моментами.
Спеціальний податок на зарплату з пенсійних витрат
Роботодавці, які взяли на себе зобов'язання щодо професійної пенсії, сплачують спеціальний податок на зарплату з пенсійних витрат. Ставка податку згідно з чинними правилами становить 24,26 %.
Право роботодавця на вирахування
Згідно з головним правилом забезпечення професійної пенсії, вирахування роботодавця за одного працівника не може перевищувати 35 % від зарплати і також не може перевищувати 10 базових сум ціни, з урахуванням додаткових обмежень та правил, що випливають із Закону про прибутковий податок та обраної форми забезпечення.
- 10 базових сум ціни 2026 року = 592 000 крон.
- Базова сума ціни 2027 року становить 59 600 крон, що означає, що 10 базових сум ціни = 596 000 крон на 2027 рік.
Дуже високі пенсійні внески, пряма пенсія, міжнародні рішення або спеціальні схеми повинні оцінюватися окремо.
Політика для роботодавця
Окремий документ із політикою допомагає роботодавцю визначити уніфіковані правила до укладання індивідуальних угод. Політика охоплює, серед іншого:
- які категорії зайнятості можуть здійснювати зарплатний обмін,
- мінімальну та максимальну суму,
- мінімальну зарплату після зарплатного обміну,
- надбавку для нейтральності витрат,
- компенсацію звичайного пенсійного внеску,
- базу для пільг,
- призупинення та припинення,
- розподіл відповідальності між HR, відділом зарплат, фінансами та адмініструванням пенсій,
- щорічний перегляд.
Зміна, призупинення та припинення
Зарплатний обмін не повинен продовжуватися без змін, коли змінюються умови. Тому додається окрема форма для зміни, призупинення, відновлення або припинення зарплатного обміну.
Вона особливо корисна у випадках:
- зміни зарплати,
- лікарняного,
- відпустки по догляду за дитиною,
- відпустки за власний рахунок,
- зміни робочого часу,
- зміни пенсійного плану або центру вибору,
- щорічного оновлення базових сум.
Контрольний список для роботодавця – від рішення до першого внеску
Контрольний список розроблений для HR, адміністрування зарплат, фінансів та пенсійного адміністрування. Він поетапно охоплює:
- повноваження та форму зайнятості,
- колективний договір та пенсійний план,
- зарплату до та після обміну,
- актуальну межу зарплати Пенсійного відомства,
- модель 5,8 % або іншу модель роботодавця,
- можливу компенсацію ITP,
- простір для податкового вирахування,
- пенсійного провайдера,
- систему зарплати та першу виплату,
- спеціальний податок на зарплату,
- щорічний контроль.
Два практичні приклади
Приклад 1: Працівник має 70 000 крон місячної зарплати і хоче зробити зарплатний обмін на 5 000 крон. Зарплата після обміну становитиме 65 000 крон, що вище рівня 56 050 крон у 2026 році. Якщо роботодавець використовує 5,8-відсоткову надбавку для нейтральності витрат, додатковий пенсійний внесок становитиме приблизно 5 290 крон. Можлива компенсація звичайного внеску ITP оцінюється окремо.
Приклад 2: Працівник має 59 000 крон місячної зарплати і хоче зробити зарплатний обмін на 5 000 крон. Зарплата після обміну становитиме 54 000 крон, що нижче рівня 2026 року за версією Пенсійного відомства. Стандартна рекомендація тому – не здійснювати зарплатний обмін на такому рівні; суму слід зменшити або відмовитися від зарплатного обміну.
Часті запитання
Чи є зарплатний обмін законодавчо закріпленим правом?
Ні. Зарплатний обмін вимагає, щоб роботодавець пропонував або прийняв таку схему, із застереженням щодо положень колективних договорів або іншого спеціального регулювання.
Чи є 5,8 % обов'язковими?
Ні. Це поширена модель нейтральності витрат, коли повний соціальний внесок роботодавця порівнюється зі спеціальним податком на зарплату з пенсійних витрат. Роботодавець повинен використовувати ту модель, яка фактично діє в організації.
Чи може зарплатний обмін вплинути на державну пенсію?
Так. Тому зарплата після обміну є ключовою. На 2026 рік Пенсійне відомство встановлює рівень 56 050 крон на місяць.
Чи може зарплатний обмін вплинути на професійну пенсію?
Так. Наприклад, у межах ITP 1 звітується фактична зарплата після обміну, і звичайний внесок може зменшитися, якщо роботодавець не надає компенсацію.
Чи можна призупинити зарплатний обмін?
Так. Пакет містить як договірні положення, так і окрему форму для призупинення, зміни, відновлення та припинення.
Яка правильна межа на 2027 рік?
Вона має бути оновлена після встановлення базової суми доходу на 2027 рік та актуальної рекомендації Пенсійного відомства. Пакет свідомо розроблений так, щоб роботодавець не використовував спекулятивну суму.
Коли особливо доцільна індивідуальна консультація
Зовнішню пенсійну, податкову або юридичну консультацію слід розглянути у випадках, наприклад, дуже високих пенсійних внесків, власників або керівних осіб, прямої пенсії, міжнародної зайнятості, іноземного пенсійного рішення, складних колективних договорів або невпевненості щодо обсягу вирахувань роботодавця.
Формат та доставка
- 6 документів.
- Загалом 12 файлів.
- Word (DOCX) + PDF.
- 16 сторінок А4 на серію форматів.
- Цифровий продукт – фізичний товар не надсилається.
Важливо
Це загальні шаблони для зарплатного обміну на професійну пенсію згідно зі шведськими умовами. Остаточна оцінка завжди повинна проводитися з урахуванням фактичної зарплати працівника, пенсійного плану, колективного договору, умов страхування та актуальних податкових і внескових умов роботодавця.
