Акціонерний внесок чи внутрішньогруповий трансфер – у чому різниця?
Поділитися
Перевірено на достовірність: 1 жовтня 2026 р. · Шведське право та оподаткування
Внески акціонерів та групові внески (koncernbidrag) можуть переміщувати економічні цінності всередині структури власності, але вони виконують різні функції. Внески акціонерів використовуються насамперед для зміцнення власного капіталу компанії. Групові внески — це спеціальна податково-правова система для вирівнювання результатів між компаніями в межах групи, якщо виконані умови глави 35 Закону про податок на прибуток.
| Питання | Внесок акціонера | Груповий внесок |
|---|---|---|
| Основна мета | Зміцнення власного капіталу | Податкове вирівнювання результатів у межах групи |
| Чи потрібна група? | Ні | Так, згідно з умовами Закону про податок на прибуток (IL) |
| Чи підлягає вирахуванню для надавача? | Зазвичай ні, як внесок акціонера | Так, якщо виконані всі вимоги законодавства |
| Чи оподатковується у отримувача? | Основний принцип: ні | Так, отримувач зазвичай включає внесок у дохід |
| Чи може зміцнити власний капітал? | Так | Ефект залежить від напрямку, обліку та результатів компанії |
Коли доречні внески акціонерів?
Внески акціонерів використовуються, коли власник хоче зміцнити капітал компанії без проведення нової емісії акцій. Це може бути актуально у разі збитків, дефіциту капіталу або перед фінансуванням. Внесок може бути умовним або безумовним.
Рада зі стандартів бухгалтерського обліку (BFN) зазначає, що отримані внески акціонерів відображаються як збільшення нерозподіленого прибутку. Докладніше читайте в розділі про умовні або безумовні внески акціонерів.
Коли доречні групові внески?
Групові внески — це можливість податкового вирівнювання результатів між компаніями однієї групи. Правила містяться в главі 35 Закону про податок на прибуток і містять кілька умов.
Для групових внесків між материнською компанією та дочірньою компанією, що перебуває у повній власності, зокрема, спрощено вимагається, щоб:
- компанії підпадали під форми підприємств, на які поширюються правила,
- внесок було відкрито відображено в податкових деклараціях,
- дочірня компанія перебувала у повній власності протягом періоду, передбаченого законом,
- отримувач оподатковувався у Швеції згідно з передбаченими правилами,
- були виконані інші вимоги глави 35 Закону про податок на прибуток.
Як відрізняється бухгалтерський облік?
Для компаній за стандартом K2 правила BFN визначають, що групові внески згідно з главою 35 Закону про податок на прибуток відображаються у складі фінансових результатів до оподаткування. Для K3 існують власні правила, і материнська компанія, яка надає груповий внесок дочірній компанії, за певних умов може відобразити його як збільшення балансової вартості частки.
Натомість внески акціонерів відображаються як власний капітал, коли це реальний внесок. У старішій версії цієї статті наводилися стандартні рахунки для багатьох операцій, а умовний внесок описувався як борг. Це було занадто категорично і тепер видалено.
Який варіант зміцнює компанію з дефіцитом капіталу?
Якщо мета полягає у безпосередньому зміцненні власного капіталу дочірньої компанії, внесок акціонера часто є більш цілеспрямованим заходом. BFN згадує внесок акціонера як спосіб відновлення витраченого акціонерного капіталу.
Групові внески також можуть впливати на результат і власний капітал, але їхня основна правова конструкція — це податкове вирівнювання результатів. Якщо компанія вже підпадає під дію правил про контрольний баланс, рада директорів все одно повинна дотримуватися цього процесу.
Приклади
Материнська компанія хоче зміцнити збиткову дочірню компанію
Якщо материнська компанія хоче покращити капітальну позицію дочірньої компанії без створення зобов’язання щодо відшкодування коштів, альтернативою може стати безумовний внесок акціонера. Якщо власник хоче зберегти можливість майбутнього повернення, можна розглянути належним чином оформлений умовний внесок.
Група хоче вирівняти результати, що підлягають оподаткуванню
Якщо одна компанія має податковий надлишок, а інша — дефіцит, груповий внесок може бути доречним за умови дотримання вимог глави 35 Закону про податок на прибуток. Тут у центрі уваги — податковий ефект і правила групових внесків.
Питання для прийняття рішень перед вибором
- Чи є основною метою зміцнення капіталу чи вирівнювання результатів?
- Чи існує груповий зв'язок, який відповідає главі 35 Закону про податок на прибуток?
- Чи повинен капітал бути доступним для повернення пізніше?
- Як це впливає на ситуацію з контрольним балансом компанії?
- Як операція має бути відображена згідно з нормативною базою, яку використовує компанія?
- Які податкові питання виникають для надавача та отримувача?
У магазині шаблонів є умовний та безумовний шаблон акта про внесок, 79 крон за шаблон.
