Про шаблон документа
Концернний внесок 2026/2027 – рішення правління, податковий контрольний список та реєстр Excel
Чи повинні дві компанії в межах одного концерну документально оформлювати запланований концернний внесок? Цей пакет шаблонів допоможе фінансовим менеджерам та представникам компаній документувати рішення, структуру власності, податкові умови, фактичну передачу вартості, річну звітність та узгодження декларацій відповідно до шведського законодавства. Документи Word можна редагувати, а PDF-файли є доступними для пошуку.
01. Вміст пакету
7 документів Word (DOCX), 7 PDF-файлів формату A4, доступних для пошуку, та 1 файл Excel (XLSX) з дев'ятьма вкладками – загалом 15 файлів у цифровому ZIP-архіві. П’ять шведських робочих документів, один шведський посібник та один посібник користувача англійською мовою. Видання 2027 року. Пакет призначений як допоміжний засіб для документування та контролю; він не надає автоматичного права на податкові відрахування.
02. Що містять файли
Протокол засідання правління компанії-надавача, підтвердження від отримувача, детальний контрольний список щодо власності та податків, відстежувана документація передачі вартості, а також перевірка річної звітності та декларацій. Excel реєструє вручну підтверджені передачі та тримає заплановані суми окремо від здійснених переказів вартості.
Усі документи та формати файлів
| № | Документ | Основна мета | Формат |
|---|---|---|---|
| 01 | Протокол правління – концернний внесок, надавач | Пропозиція та умовне рішення із зазначенням суми, органів управління, передачі вартості та підписів. | DOCX & PDF |
| 02 | Підтвердження отримувача | Документація компанії-отримувача, відкрита звітність у декларації та вибір річної звітності. | DOCX & PDF |
| 03 | Перевірка власності та податковий чек-лист | Понад 90%, період володіння, напрямок внеску, Закон про прибутковий податок та особливі обмеження. | DOCX & PDF |
| 04 | Передача вартості та підтвердження платежу | Відстежувана фактична передача через банк або юридично дійсний борг та вимогу. | DOCX & PDF |
| 05 | Узгодження річної звітності та декларацій | Окрема перевірка K2/K3, передача вартості та дані декларацій в обох компаніях. | DOCX & PDF |
| 06 | Шведський посібник користувача | Практичний процес, правові обмеження та чотири типові випадки. | DOCX & PDF |
| 07 | English User Guide | Інструкції англійською мовою до шведських шаблонів. | DOCX & PDF |
| 08 | Реєстр концернних внесків 2027 | Інформаційна панель, справи, перевірка власності, рішення, передачі, річна звітність, декларація, реєстр ризиків та "Читати мене". | XLSX |
Що таке концернний внесок?
Концернний внесок — це, з точки зору законодавства про прибутковий податок, переказ коштів у межах певних концернових відносин без прямого зустрічного виконання у формі товарів чи послуг. Розділ 35 Закону про прибутковий податок (1999:1229) регулює умови, за яких концернний внесок може бути відрахований надавачем і має бути врахований отримувачем. Ці правила не є тотожними внескам акціонерів, виплаті дивідендів, внутрішньогруповим позикам або оплаті внутрішніх рахунків-фактур.
Які умови застосовуються для концернних внесків, що підлягають відрахуванню?
Згідно з основним правилом щодо внесків між материнською компанією та дочірньою компанією, що перебуває у повній власності, відповідно до розділу 35 §§ 2–3 IL, діють, зокрема, такі умови:
- Материнська компанія повинна володіти більш ніж 90 відсотками часток. Рівно 90 відсотків — це не те саме.
- Дочірня компанія зазвичай повинна перебувати у повній власності протягом усього фінансового року обох компаній або з моменту початку діяльності.
- Надавач і отримувач повинні відповідати умовам щодо форми власності, податкового статусу та застосовних податкових угод.
- Обидві компанії повинні відкрито звітувати про внесок у своїх податкових деклараціях за фінансовий рік з однаковою датою подання декларації.
- Напрямок внеску може спричинити додаткові умови; внески між компаніями-сестрами вимагають, серед іншого, окремої перевірки згідно з розділом 35 § 4.
Інші правила можуть застосовуватися, наприклад, при злиттях, опосередкованих концернних внесках, нових компаніях або транскордонних відносинах. Жоден шаблон не може підтвердити право на відрахування без перевірки всіх актуальних обставин.
Чи достатньо протоколу для дійсності концернного внеску?
Ні. Згідно з розділом 35 § 1 IL, активи, що відповідають сумі внеску, повинні бути передані не пізніше дня, коли надавач має подати свою податкову декларацію. Фактичний борг, що має юридичну силу в цивільному праві у надавача, та відповідна вимога у отримувача також можуть за певних умов означати передачу вартості – таким чином, банківський переказ не завжди є необхідним. Однак лише запланована передача або невизначений бухгалтерський запис не підтверджують виконання умови. Див. Посібник Податкової служби щодо концернних внесків та передачі вартості.
Корпоративно-правовий контроль та розділ 17 Закону про акціонерні товари
Передача також може підпадати під правила Закону про акціонерні товари щодо передачі вартості, зв'язаного власного капіталу, правила обачності та повноважень для прийняття рішень. Які саме погодження потрібні, залежить від характеру транзакції. Тому пакет не містить формулювань, які без перевірки надають правлінню право здійснювати внесок.
Як обліковуються концернні внески згідно з K2 та K3?
K2 та K3 мають різні положення та можливі класифікації. Концернні внески, що відповідають умовам розділу 35 IL, відображаються згідно з відповідними правилами K2 як розпорядження за річним звітом. Згідно з K3, у деяких ситуаціях обробка може відрізнятися, наприклад, для внесків від материнської компанії до дочірньої. Перевірте, яка версія нормативів Ради з бухгалтерського обліку застосовується для поточного фінансового року. Тому ці документи не дають загальної інструкції з бухгалтерських проводок.
Реєстр Excel – дев'ять вкладок з інформаційною панеллю
Робоча книга Excel містить Інформаційну панель, Справи, Перевірку власності, Рішення, Передачі, Річну звітність, Декларацію, Реєстр ризиків та "Читати мене". Зареєстровані суми рішень підсумовуються окремо від передач, які були вручну позначені як "Так" після фактичної верифікації. Інформаційна панель також показує адміністративні розбіжності та відкриті ризики, але не виконує автоматичної податкової, майнової перевірки чи перевірки згідно із Законом про акціонерні товари.
Як використовувати шаблони
- Визначте надавача, отримувача, реєстраційні номери та обидва фінансові роки.
- Перевірте частку власності, період володіння, напрямок внеску та інші законодавчі умови.
- Виконайте окрему корпоративно-правову та економічну перевірку.
- Заповніть рішення правління та підтвердження отримувача індивідуальними сумами та умовами.
- Задокументуйте фактичну передачу вартості у встановлений термін.
- Узгодьте бухгалтерський облік надавача та отримувача згідно з чинними K2/K3.
- Перевірте відкрите відображення в обох деклараціях.
- Архівуйте підтверджене право власності, повноваження, докази платежу/вимоги та узгодження.
Поширені запитання про концернні внески
Чи може компанія надати концернний внесок при рівно 90-відсотковому володінні?
Не лише на основі визначення дочірньої компанії, що перебуває у повній власності, яке вимагає понад 90 відсотків. Також повинні бути перевірені інші умови.
Чи обов'язково переказувати гроші між банківськими рахунками?
Не завжди. Фактичний юридично дійсний борг та вимога можуть за певних умов становити передачу вартості. Це вимагає обґрунтування та індивідуального контролю.
Чи можуть дві компанії-сестри надавати концернні внески?
Це може бути можливо, але має бути перевірено на відповідність спеціальним умовам, зокрема в розділі 35 § 4 IL. Пакет не автоматизує цю оцінку.
Чи є концернний внесок тим самим, що й внесок акціонера?
Ні. Вони можуть мати різні правові, бухгалтерські та податкові наслідки.
Чи обчислює Excel, на яку суму відрахувань має право компанія?
Ні. Excel лише відображає адміністративні суми та вручну верифіковані перекази.
Чи включені документи англійською мовою?
П'ять робочих шаблонів шведською мовою. Окремий посібник користувача англійською мовою включений.
Пов'язані шаблони документів
- Умовний внесок акціонера
- Безумовний внесок акціонера
- Виплата дивідендів та додаткових дивідендів в акціонерних товариствах
- Договір позики між компаніями
Офіційні джерела права
- Закон про прибутковий податок (1999:1229), розділ 35 §§ 1–8
- Закон про акціонерні товари (2005:551), особливо розділ 17
- Податкова служба – Концернний внесок
- Правовий посібник Податкової служби – загальні умови
- Рада з бухгалтерського обліку – посібники для K2 та K3
Видання 2027 року. Внутрішня перевірка джерел та документів за допомогою ШІ проведена 20 жовтня 2026 року. Жоден зовнішній юрист, аудитор чи податковий консультант не перевіряв пакет. Це загальна підтримка документів, а не індивідуальна податкова чи корпоративно-правова консультація.
