Коли потрібен контрольний баланс? Правила та приклади

Перевірено на відповідність фактам: 1 жовтня 2026 р. · Шведське право

Закон про акціонерні товариства визначає дві ситуації, коли рада директорів має негайно скласти контрольний баланс. Найпоширеніша з них полягає в тому, що є підстави вважати, що власний капітал компанії впав нижче половини зареєстрованого акціонерного капіталу. Друга стосується безрезультатного виконання згідно із Законом про виконавче провадження.

Дві законодавчо визначені ситуації

1. Підстави вважати, що власний капітал занадто низький

Відповідно до глави 25, параграфа 13, пункту 1 Закону про акціонерні товариства, рада директорів має негайно скласти контрольний баланс і, якщо в компанії є аудитор, надати його для перевірки аудитору, коли є підстави вважати, що власний капітал компанії, розрахований відповідно до глави 25, параграфа 14, становить менше половини зареєстрованого акціонерного капіталу.

2. Безрезультатне виконання

Обов'язок також виникає, коли під час виконання згідно з главою 4 Закону про виконавче провадження з'ясувалося, що у компанії відсутні активи для повного погашення заборгованості за виконавчим листом.

Що означає «половина зареєстрованого акціонерного капіталу»?

Межа розраховується на основі зареєстрованого акціонерного капіталу компанії. Якщо компанія має 25 000 крон зареєстрованого акціонерного капіталу, поріг становить 12 500 крон. Якщо компанія має 100 000 крон зареєстрованого акціонерного капіталу, поріг становить 50 000 крон. Отже, не завжди релевантним є мінімальний капітал для приватних акціонерних товариств.

Крім того, власний капітал має оцінюватися згідно зі спеціальними правилами контрольного балансу. Тому звичайний баланс може бути відправною точкою, але не остаточною відповіддю. Детальніше читайте у статті Оцінка статей у контрольному балансі.

Які сигнали можуть дати підстави вважати, що існує дефіцит капіталу?

Закон не містить вичерпного переліку попереджувальних сигналів. Рада директорів повинна провести фактичну оцінку на основі фінансової інформації компанії. Приклади, що можуть вимагати більш ретельної перевірки:

• значні або повторювані збитки;
• суттєве списання активів;
• втрата клієнтів або контрактів, що істотно впливає на результат;
• непередбачені витрати або відшкодування збитків;
• звітність за результатами року або місяця, що показує, що власний капітал наближається до межі;
• інші події, що суттєво погіршують капітальну позицію компанії.

Криза ліквідності та дефіцит капіталу — це не одне й те саме. Компанія може мати погану ліквідність, але позитивний власний капітал, або навпаки. Тому важливо оцінювати правильне питання.

Що автоматично не є ситуацією, яка вимагає контрольного балансу за законом?

Попередня версія цієї статті вказувала, наприклад, на злиття, поглинання, вимоги банків та загальну аудиторську перевірку як ситуації, де може «вимагатися» контрольний баланс. Це було введено в оману.

Звісно, компанія може добровільно проводити фінансовий аналіз перед фінансуванням, реструктуризацією або зміною власників. Але такий внутрішній аналіз не стає контрольним балансом у розумінні Закону про акціонерні товариства лише тому, що ви хочете проконтролювати фінанси. Законодавчий обов'язок базується на умовах глави 25, параграфа 13 Закону про акціонерні товариства.

Практичні приклади

Приклад А – збитки в компанії з акціонерним капіталом 25 000 крон

Новостворена компанія має 25 000 крон зареєстрованого акціонерного капіталу і після кількох збиткових місяців показує попередній власний капітал у 9 000 крон. Інформація дає чіткі підстави вважати, що власний капітал становить менше 12 500 крон. У такому разі рада директорів має діяти згідно з правилами про контрольний баланс, а не чекати на наступний звичайний річний звіт.

Приклад B – велика прихована вартість активу

Поточна бухгалтерська звітність показує, що власний капітал нижчий за поріг половини, але компанія має актив, який, можливо, може бути відображений за вищою вартістю в контрольному балансі згідно з главою 25, параграфом 14. Рада директорів усе одно має скласти контрольний баланс, коли є підстави вважати, що є дефіцит капіталу; спеціальна оцінка проводиться згодом у самому контрольному балансі.

Приклад C – проблеми з оплатою, але сильний власний капітал

Компанія тимчасово має труднощі з оплатою постачальнику, але має чітко позитивний власний капітал, значно вищий за половину акціонерного капіталу. Труднощі з оплатою самі по собі не означають, що виконано умову глави 25, параграфа 13, пункту 1. Однак, якщо виконання призводить до ситуації, визначеної в главі 25, параграфі 13, пункті 2, обов'язок може виникнути на цій підставі.

Що відбувається після того, як виник обов'язок?

Рада директорів має діяти негайно. Якщо контрольний баланс показує, що власний капітал становить менше половини зареєстрованого акціонерного капіталу, рада директорів має якнайшвидше скликати перші контрольні збори. Якщо процес продовжується, може виникнути необхідність провести другі контрольні збори протягом восьми місяців після перших.

Дивіться весь процес у розділі Як відбувається складання контрольного балансу? Покрокова інструкція та приклади розрахунків у розділі Як розрахувати контрольний баланс?.

Джерела

• Закон про акціонерні товариства (2005:551), глава 25, параграфи 13–20
• Рада з питань бухгалтерського обліку – Контрольний баланс