Aportación de los accionistas o contribución entre empresas del grupo: ¿cuál es la diferencia?
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Verificado: 1 de octubre de 2026 · Derecho y fiscalidad suecos
Las aportaciones de socios y las transferencias intragrupo pueden mover valores económicos dentro de una estructura de propiedad, pero cumplen funciones distintas. Las aportaciones de socios se utilizan principalmente para fortalecer el capital propio de una empresa. Las transferencias intragrupo (koncernbidrag) constituyen un sistema fiscal especial para la compensación de resultados entre empresas de un mismo grupo cuando se cumplen las condiciones del capítulo 35 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (inkomstskattelagen).
| Pregunta | Aportación de socio | Transferencia intragrupo |
|---|---|---|
| Objetivo principal | Fortalecer el capital propio | Compensación fiscal de resultados en el grupo |
| ¿Requiere grupo? | No | Sí, según las condiciones de la ley (IL) |
| ¿Deducible para el emisor? | Normalmente no como aportación de socio | Sí, si se cumplen todos los requisitos legales |
| ¿Tributa para el receptor? | Principio general: no | Sí, el receptor normalmente declara la aportación |
| ¿Puede fortalecer el capital propio? | Sí | El efecto depende de la dirección, la contabilidad y el resultado de la empresa |
¿Cuándo son adecuadas las aportaciones de socios?
Las aportaciones de socios se utilizan cuando un propietario desea fortalecer el capital de la empresa sin realizar una ampliación de capital. Puede ser relevante en casos de pérdidas, falta de capital o ante una financiación. La aportación puede estar sujeta a condiciones o ser incondicional.
El Consejo de Contabilidad (BFN) establece que las aportaciones de socios recibidas se contabilizan como un aumento de los resultados acumulados. Lea más sobre las aportaciones de socios condicionales o incondicionales.
¿Cuándo son adecuadas las transferencias intragrupo?
Las transferencias intragrupo son una oportunidad para compensar fiscalmente los resultados entre empresas del mismo grupo. Las normas se encuentran en el capítulo 35 de la Ley del Impuesto sobre la Renta e incluyen varias condiciones.
Para las transferencias entre una sociedad matriz y una filial de propiedad absoluta, se requiere, de forma simplificada, que:
- las empresas estén comprendidas en las formas jurídicas a las que se aplican las normas,
- la transferencia se declare abiertamente en las declaraciones de la renta,
- la filial haya sido de propiedad absoluta durante el período que exige la ley,
- el receptor tribute en Suecia de la forma que suponen las normas,
- se cumplan los demás requisitos del capítulo 35 de la IL.
¿En qué se diferencia la contabilidad?
Para las empresas K2, las normas del BFN indican que las transferencias intragrupo conforme al capítulo 35 de la IL se contabilizan como disposiciones de cierre. Las normas K3 tienen sus propias disposiciones, y una matriz que realiza una transferencia intragrupo a una filial puede, bajo ciertas condiciones, contabilizarla como un aumento del valor contable de la participación.
Por el contrario, las aportaciones de socios se contabilizan como capital propio cuando son una aportación real. La versión anterior de este artículo ofrecía cuentas estándar para diversas transacciones y describía la aportación condicional como deuda; esto era demasiado categórico y ha sido eliminado.
¿Qué alternativa fortalece a una empresa con falta de capital?
Si el objetivo es fortalecer directamente el capital propio de una filial, la aportación de socio es a menudo la medida de capital más pura. El BFN menciona la aportación de socio como un medio para restablecer el capital social consumido.
Las transferencias intragrupo también pueden afectar al resultado y al capital propio, pero su construcción jurídica primaria es la compensación fiscal de resultados. Si una empresa ya está sujeta a las normas sobre el balance de control, el consejo de administración debe seguir dicho proceso.
Ejemplos
La matriz quiere fortalecer a una filial con pérdidas
Si la matriz desea mejorar la situación patrimonial de la filial sin crear un crédito de reembolso contra esta, una aportación de socio incondicional puede ser una alternativa. Si el propietario desea preservar la posibilidad de un reembolso futuro, se puede considerar una aportación condicional debidamente redactada.
El grupo desea compensar resultados imponibles
Si una empresa tiene un excedente fiscal y otra un déficit, la transferencia intragrupo puede ser relevante si se cumplen las condiciones del capítulo 35 de la IL. Aquí, lo central es el efecto fiscal y las normas de transferencia intragrupo.
Preguntas de decisión antes de elegir
- ¿El objetivo principal es el fortalecimiento del capital o la compensación de resultados?
- ¿Existe una relación de grupo que cumpla el capítulo 35 de la IL?
- ¿Debe poder reembolsarse el capital más adelante?
- ¿Cómo afecta a la situación de balance de control (KBR) de la empresa?
- ¿Cómo debe contabilizarse la transacción según el marco normativo que utiliza la empresa?
- ¿Qué cuestiones fiscales surgen para el emisor y el receptor?
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