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Escritura de donación – Adelanto de herencia 2026/2027
Este es un paquete especial completo para usted que desea regalar dinero, bienes muebles, bienes inmuebles o derechos de vivienda (bostadsrätt) y, al mismo tiempo, documentar cómo debe tratarse la donación en una futura partición de herencia. El paquete también contiene un modelo separado para el caso contrario: cuando una donación a hijos expresamente no debe contabilizarse como adelanto de herencia.
El paquete de modelos ha sido revisado legalmente el 5 de octubre de 2026 conforme al Código de Sucesiones (Ärvdabalken 1958:637), el Código de Bienes Raíces (Jordabalken 1970:994), la Ley de Derechos de Vivienda (Bostadsrättslagen 1991:614), la ley sobre ciertas promesas de donación (1936:83), así como la guía actual de la Agencia Tributaria (Skatteverket) y el Registro de la Propiedad (Lantmäteriet).
Entrega: 6 documentos en Word (DOCX) y PDF – en total 12 archivos y 17 páginas A4 por serie de formato.
Qué incluye
- Escritura de donación – dinero/bienes muebles como adelanto de herencia – 2 páginas.
- Escritura de donación – bien inmueble como adelanto de herencia – 3 páginas.
- Escritura de donación – derecho de vivienda como adelanto de herencia – 3 páginas.
- Escritura de donación – no debe ser adelanto de herencia – 2 páginas.
- Anexo – valoración y liquidación hereditaria – 3 páginas.
- Guía de usuario detallada – 4 páginas.
Regla principal: la donación a los hijos es normalmente un adelanto de herencia
Según el capítulo 6, artículo 1 del Código de Sucesiones, lo que un causante haya dado durante su vida a un heredero forzoso debe, como regla principal, deducirse como adelanto de herencia. Esta regla se aplica a menos que el donante haya estipulado algo distinto o las circunstancias demuestren que existía una intención diferente.
Esto significa que una donación importante a un hijo –por ejemplo, dinero para un pago inicial, un derecho de vivienda o un inmueble– puede afectar cuánto recibirá el hijo posteriormente de la masa hereditaria. Por ello, es prudente documentar tanto la intención del donante como el valor de la donación en el momento de la recepción.
Si la donación no debe ser adelanto de herencia
Dado que la ley contiene una presunción para las donaciones a herederos forzosos, se necesita una disposición clara y divergente si el donante desea que la donación sea totalmente independiente de la futura herencia del hijo. Por ello, el paquete incluye un modelo especial con una cláusula expresa de “no es adelanto de herencia”.
¿Cómo se valora un adelanto de herencia?
Según el capítulo 6, artículo 3 del Código de Sucesiones, la deducción debe realizarse, como norma general, según el valor del bien en el momento de la recepción, a menos que las circunstancias sugieran lo contrario. Por tanto, el anexo de valoración del paquete ayuda a documentar:
- qué bienes se donaron,
- el valor en el día de la recepción,
- cómo se determinó dicho valor,
- si la donación debe o no deducirse,
- otras donaciones conocidas a herederos forzosos,
- ejemplo de cálculo futuro en la partición de herencia.
No hay reembolso automático si el adelanto es mayor que la herencia
Si la futura herencia no es suficiente para deducir totalmente un adelanto previo, el donatario, según la regla general, no está obligado a reembolsar el excedente, a menos que se haya acordado lo contrario al momento de realizar la donación. Por ello, es importante que cualquier condición especial de devolución se documente en el mismo momento de la donación.
Protección reforzada de la legítima – las donaciones grandes pueden examinarse
Una cláusula que indique que una donación no debe contabilizarse como adelanto de herencia no significa que todas las demás normas sucesorias queden sin efecto. Según el capítulo 7, artículo 4 del Código de Sucesiones, una donación puede, bajo ciertas circunstancias, equipararse a un testamento si por su propósito tiene ese carácter. Esto puede activar la protección reforzada de la legítima de los herederos forzosos.
Esto es especialmente importante en el caso de grandes donaciones al final de la vida, donaciones donde el donante en la práctica mantiene el beneficio del bien, o acuerdos que claramente pretenden afectar la legítima.
Escritura de donación para dinero y bienes muebles
El modelo para dinero y bienes muebles incluye, entre otros:
- donante y donatario,
- importe o descripción detallada del bien,
- cláusula expresa de adelanto de herencia,
- valor en el momento de la recepción,
- bienes propios (enskild egendom), rendimientos y bienes de sustitución,
- perfeccionamiento y entrega,
- firmas y testigos voluntarios.
Para los bienes muebles, la ley (1936:83) regula cuándo la donación es vinculante o perfeccionada. Por ello, el dinero y los bienes muebles no solo deben describirse en una escritura de donación; la propia transferencia o entrega también debe poder acreditarse.
Escritura de donación de un bien inmueble como adelanto de herencia
La donación de inmuebles tiene un modelo específico de tres páginas con requisitos formales y una lista de verificación para el registro de la propiedad (lagfart). Incluye:
- designación catastral completa,
- cuota cedida,
- declaración clara de transmisión,
- condición de adelanto de herencia y base de valoración,
- compensación y asunción de préstamos,
- control del 85% para el impuesto de timbre,
- bienes propios,
- consentimiento del cónyuge/pareja de hecho,
- continuidad fiscal,
- dos testigos para la firma del donante,
- lista de verificación para el registro de la propiedad.
Registro de la propiedad en tres meses
Quien recibe un inmueble o un derecho de superficie como donación debe, normalmente, solicitar el registro de la propiedad o la inscripción del derecho en un plazo de tres meses. El Registro de la Propiedad exige, entre otras cosas, que el inmueble y la cuota cedida figuren claramente, que tanto el donante como el donatario hayan firmado y que la firma del donante esté certificada por dos personas.
Para las adquisiciones que se realicen a partir del 1 de julio de 2026, se aplican además requisitos de identidad reforzados al solicitar el registro de la propiedad.
Firma electrónica de donación de inmuebles
El documento de adquisición de un inmueble debe estar firmado por escrito. El Registro de la Propiedad no acepta un documento de adquisición firmado electrónicamente como base para el registro. Por ello, el modelo está diseñado para la firma física.
Impuesto de timbre en donaciones de inmuebles – el límite del 85 %
Una donación pura normalmente no conlleva impuesto de timbre, más allá de la tasa de gestión. Sin embargo, si el donatario paga una compensación o asume préstamos, se puede activar el impuesto de timbre. El Registro de la Propiedad compara entonces la compensación con el valor catastral del año anterior. Si la compensación alcanza el 85 por ciento o más del valor catastral relevante, puede aplicarse el impuesto de timbre como si fuera una compraventa.
Continuidad fiscal para inmuebles
En una donación gratuita de bienes inmuebles, normalmente se aplica el principio de continuidad. El donatario asume, en principio, el gasto de adquisición fiscal y los gastos de mejora del propietario anterior. La donación puede estar exenta de impuestos en el momento de la transmisión, pero implica que una ganancia de capital latente se traslada al donatario.
Escritura de donación de un derecho de vivienda (bostadsrätt) como adelanto de herencia
El modelo de derecho de vivienda incluye, entre otros:
- asociación de vivienda y número de organización,
- número de apartamento y dirección,
- cuota cedida,
- cláusula de adelanto de herencia,
- valor de mercado y base de valoración,
- lista de verificación de afiliación y asociación,
- compensación y eventual préstamo,
- bienes propios,
- continuidad fiscal y aplazamiento (uppskov),
- consentimiento del cónyuge/pareja de hecho.
Derecho de vivienda – forma escrita y afiliación
La donación de un derecho de vivienda debe, conforme al capítulo 6, artículo 4 de la Ley de Derechos de Vivienda, documentarse por escrito y ser firmada por el donante y el donatario. El apartamento debe estar identificado. Si se deniega al donatario la afiliación a la asociación de vivienda, la transmisión puede, según la regla general, ser nula.
Donación mixta de derecho de vivienda
Para los derechos de vivienda se aplica el llamado principio de división. Si el donatario paga una compensación inferior al valor de mercado y al mismo tiempo existe intención de donar, la transmisión puede dividirse fiscalmente en una parte de venta y una parte de donación.
El aplazamiento puede tener que devolverse
Si el inmueble o el derecho de vivienda es una vivienda de sustitución con un importe aplazado, la donación puede implicar que el aplazamiento deba ser devuelto total o parcialmente a imposición. Por ello, el paquete incluye un control expreso de aplazamiento antes de la transmisión.
Bienes propios (Enskild egendom)
Todas las escrituras de donación incluyen la posibilidad de estipular que la donación sea un bien propio del donatario. También se puede indicar que los rendimientos y los bienes que sustituyan a la donación sean bienes propios.
Inventario de bienes y futura partición de herencia
Si un heredero lo solicita, las donaciones que el fallecido haya realizado a herederos forzosos deben constar en el inventario de bienes (bouppteckning). Por ello, una escritura de donación clara y un valor de recepción documentado pueden reducir el riesgo de futuras disputas sobre cómo debe contabilizarse la herencia.
¿Qué modelo debo utilizar?
- Dinero o bienes muebles a hijos que deben deducirse: utilice el modelo para dinero/bienes muebles.
- Inmueble que debe deducirse: utilice el modelo de inmuebles.
- Derecho de vivienda que debe deducirse: utilice el modelo de derechos de vivienda.
- La donación no debe reducir la futura herencia del hijo: utilice “no debe ser adelanto de herencia”.
- Desea documentar el valor y el cálculo de la futura herencia: utilice el anexo de valoración.
Formato y entrega
- 6 documentos.
- 12 archivos en total.
- Word (DOCX) + PDF.
- 17 páginas A4 por serie de formato.
- Producto digital – no se envía ningún artículo físico.
Importante
Estos son modelos de documentos generales. Las donaciones grandes, los inmuebles o derechos de vivienda con préstamos/compensación, los grandes aplazamientos, los hijos de matrimonios anteriores (särkullbarn), la herencia diferida, empresas, activos extranjeros o donaciones que puedan afectar la legítima pueden requerir asesoramiento jurídico o fiscal individual.
