Facturer sans être auto-entrepreneur – portage salarial, missions et fiscalité

Par Mallbutiken · Informations vérifiées le 1er octobre 2026

« Facturer en tant que particulier » peut signifier plusieurs choses différentes d'un point de vue juridique. Vous pouvez percevoir une rémunération pour des missions ponctuelles sans gérer d'entreprise, avoir recours à une société de portage salarial, ou exercer une activité qui, en pratique, doit être traitée comme une activité commerciale. L'imposition est déterminée par la nature réelle du montage, et non par le nom donné au document.

Option 1 : Portage salarial

La société de portage salarial possède un statut F-skatt, facture le donneur d'ordre, déclare les charges patronales et effectue les retenues à la source. Le montant restant est versé sous forme de salaire au travailleur porté, après déduction des frais de gestion et autres prélèvements de la société.

Vous devez d'abord vous inscrire et convenir avec la société des missions dont elle sera la partie contractante. Le client doit savoir que c'est la société de portage salarial – et non vous personnellement – qui est le prestataire juridique et l'émetteur de la facture.

Option 2 : Mission ponctuelle imposée en tant que revenu du travail

Certaines missions isolées peuvent être imposées en tant que revenu du travail (tjänst). La manière dont le payeur doit gérer les retenues d'impôt et les charges sociales dépend notamment de l'identité du payeur et du montant. Un document de facture personnel ne modifie pas automatiquement ces obligations.

Option 3 : Loisir (Hobby)

Le « loisir » n'est pas un moyen général de facturer des missions client. Skatteverket définit le loisir comme une activité indépendante à but non lucratif. Des missions ou « gigs » de courte durée pour des clients, comme l'exécution d'un travail contre rémunération, ne constituent pas automatiquement une activité de loisir.

Quand s'agit-il d'une activité commerciale ?

En matière d'impôt sur le revenu, une activité commerciale est évaluée selon des critères tels que l'indépendance, le caractère professionnel et la volonté de réaliser un profit. Une prospection commerciale récurrente, plusieurs clients, des investissements, une durée prolongée et une volonté manifeste de profit peuvent indiquer une activité commerciale. L'évaluation est faite de manière globale.

Le statut F-skatt est important pour le donneur d'ordre

Le F-skatt atteste que celui qui accepte la mission est lui-même responsable de l'impôt provisionnel et des charges sociales dans le cadre de son activité. En l'absence de F-skatt, le donneur d'ordre peut, dans certaines situations, être tenu d'effectuer des retenues à la source et de payer des charges patronales. C'est pourquoi de nombreuses entreprises ne souhaitent travailler qu'avec des prestataires disposant du F-skatt ou passant par une société de portage salarial.

La question de la TVA est distincte

Si vous exercez une activité économique, les règles de TVA peuvent s'appliquer même si les revenus doivent être analysés séparément sur le plan fiscal. Par conséquent, n'ajoutez pas de TVA sans avoir évalué l'obligation d'immatriculation et l'assujettissement fiscal.

Assurance chômage (A-kassa)

Les anciens guides tentent souvent de déterminer de manière catégorique si une personne en portage salarial est un « prestataire indépendant » ou « dépendant ». Il ne faut pas procéder ainsi. L'indemnisation chômage est évaluée selon l'assurance chômage en vigueur et la situation individuelle. Contactez votre caisse d'assurance chômage avant de commencer des missions récurrentes si votre indemnisation peut être impactée.

Check-list avant d'accepter la mission

1. Décidez si vous allez utiliser votre propre entreprise, une société de portage salarial ou percevoir une rémunération en tant que revenu du travail.
2. Déterminez qui sera juridiquement la partie contractante avant d'accepter la mission.
3. Vérifiez le statut F-skatt et qui est responsable des retenues d'impôt/charges sociales.
4. Évaluez si la TVA doit être appliquée.
5. Documentez la mission, le prix et les conditions de paiement.
6. Vérifiez l'impact éventuel sur votre assurance chômage ou d'autres prestations.