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Acte de donation – Avance sur héritage 2026/2027
Ceci est un pack spécial complet destiné à ceux qui souhaitent donner de l'argent, des biens meubles, un immeuble ou un droit d'habitation tout en documentant la manière dont le don doit être traité lors d'un futur partage successoral. Le pack contient également un modèle distinct pour le cas inverse – lorsqu'un don à un enfant ne doit expressément pas être considéré comme une avance sur héritage.
Ce pack de modèles a été juridiquement mis à jour le 5 octobre 2026 en conformité avec le Code des successions (1958:637), le Code foncier (1970:994), la Loi sur les droits d'habitation (1991:614), la Loi (1936:83) relative à certaines promesses de donation ainsi que les directives actuelles de l'administration fiscale (Skatteverket) et du cadastre (Lantmäteriet).
Livraison : 6 documents en Word (DOCX) et PDF – soit un total de 12 fichiers et 17 pages A4 par série de format.
Ce qui est inclus
- Acte de donation – argent/biens meubles en avance sur héritage – 2 pages.
- Acte de donation – immeuble en avance sur héritage – 3 pages.
- Acte de donation – droit d'habitation en avance sur héritage – 3 pages.
- Acte de donation – ne doit pas être une avance sur héritage – 2 pages.
- Annexe – évaluation & imputation successorale – 3 pages.
- Guide d'utilisation détaillé – 4 pages.
Règle générale : un don à un enfant est normalement une avance sur héritage
Selon le chapitre 6, article 1 du Code des successions, tout ce qu'un défunt a donné de son vivant à un héritier réservataire doit, en règle générale, être déduit en tant qu'avance sur héritage. Cette règle s'applique à moins que le donateur n'ait stipulé le contraire ou que les circonstances ne montrent une intention différente.
Cela signifie qu'un don important à un enfant – par exemple de l'argent pour un apport personnel, un droit d'habitation ou un immeuble – peut influencer la part que l'enfant recevra ultérieurement sur la succession. C'est pourquoi il est judicieux de documenter à la fois l'intention du donateur et la valeur du don au moment de sa réception.
Si le don ne doit pas être une avance sur héritage
Étant donné que la loi contient une présomption pour les dons aux héritiers réservataires, une clause contraire explicite est nécessaire si le donateur souhaite que le don soit totalement indépendant de l'héritage futur de l'enfant. Le pack contient donc un modèle spécial incluant une clause expresse « non considérée comme une avance sur héritage ».
Comment évaluer une avance sur héritage ?
Selon le chapitre 6, article 3 du Code des successions, l'imputation doit, en règle générale, se faire selon la valeur du bien au moment de la réception, à moins que les circonstances ne dictent le contraire. L'annexe d'évaluation du pack aide donc à documenter :
- le bien donné,
- la valeur au jour de la réception,
- la manière dont la valeur a été fixée,
- si le don doit être imputé ou non,
- les autres dons connus faits aux héritiers réservataires,
- un exemple de calcul prévisionnel pour le partage successoral.
Pas de remboursement automatique si l'avance est supérieure à l'héritage
Si l'héritage futur ne suffit pas pour compenser intégralement une avance antérieure, le donataire n'est, en règle générale, pas tenu de rembourser l'excédent, sauf convention contraire lors de la donation. Il est donc important que les éventuelles conditions de restitution soient documentées dès le moment de la donation.
Protection renforcée de la réserve héréditaire – les dons importants restent contestables
Une clause stipulant qu'un don ne doit pas être compté comme avance sur héritage ne signifie pas que toutes les autres règles successorales sont écartées. Selon le chapitre 7, article 4 du Code des successions, un don peut, sous certaines conditions, être assimilé à un testament si, par son objet, il en a le caractère. Cela peut activer la protection renforcée de la réserve héréditaire des héritiers réservataires.
Cela est particulièrement important pour les dons importants effectués tard dans la vie, les dons où le donateur conserve en pratique l'utilité du bien, ou les montages visant clairement à influencer la réserve légale.
Acte de donation pour de l'argent et des biens meubles
Le modèle pour l'argent et les biens meubles comprend notamment :
- le donateur et le donataire,
- le montant ou la description détaillée du bien,
- une clause expresse d'avance sur héritage,
- la valeur à la réception,
- le caractère de bien propre, les revenus et les biens de remplacement,
- la réalisation et la transmission,
- les signatures et la possibilité de témoigner.
Pour les biens meubles, la loi (1936:83) réglemente le moment où la donation devient contraignante ou réalisée. L'argent et les biens mobiliers doivent donc non seulement être décrits dans un acte de donation, mais le transfert ou la remise doit également pouvoir être prouvé.
Acte de donation pour un immeuble en avance sur héritage
La donation immobilière dispose d'un modèle spécifique de trois pages avec des exigences de forme et une liste de contrôle pour l'inscription au registre foncier. Il contient :
- la désignation cadastrale complète,
- la part transférée,
- une déclaration de transfert claire,
- les conditions d'avance sur héritage et la base d'évaluation,
- la contrepartie et la reprise de prêts,
- le contrôle des 85 % pour le droit de timbre,
- le caractère de bien propre,
- le consentement du conjoint/partenaire,
- la continuité fiscale,
- deux témoins pour la signature du donateur,
- la liste de contrôle pour l'inscription au registre foncier.
Inscription au registre foncier sous trois mois
Quiconque reçoit un immeuble ou un droit de superficie par donation doit normalement demander l'inscription au registre foncier ou l'inscription du droit de superficie sous trois mois. Le cadastre (Lantmäteriet) exige, entre autres, que l'immeuble et la part transférée soient clairement indiqués, que le donateur et le donataire aient signé et que la signature du donateur soit attestée par deux personnes.
Pour les acquisitions ayant lieu à partir du 1er juillet 2026, des exigences d'identité renforcées s'appliquent également lors de la demande d'inscription.
Signature électronique pour une donation immobilière
L'acte d'acquisition d'un immeuble doit être signé par écrit. Le cadastre n'accepte pas un acte d'acquisition signé électroniquement comme base pour l'inscription. Le modèle est donc conçu pour une signature physique.
Droit de timbre pour une donation immobilière – la limite des 85 %
Une donation pure n'entraîne normalement aucun droit de timbre en dehors des frais de dossier. Cependant, si le donataire paie une contrepartie ou reprend un prêt, des droits de timbre peuvent être déclenchés. Le cadastre compare alors la contrepartie avec la valeur d'imposition de l'année précédente. Si la contrepartie atteint 85 % ou plus de la valeur d'imposition pertinente, des droits de timbre peuvent être perçus comme lors d'une vente.
Continuité fiscale pour un immeuble
Lors d'une donation immobilière à titre gratuit, le principe de continuité est normalement appliqué. Le donataire reprend en principe le prix d'acquisition fiscal et les frais d'amélioration de l'ancien propriétaire. La donation peut donc être exonérée d'impôt lors du transfert, mais implique qu'une plus-value latente soit transmise au donataire.
Acte de donation pour un droit d'habitation en avance sur héritage
Le modèle pour le droit d'habitation contient notamment :
- la coopérative d'habitation et le numéro d'organisation,
- le numéro d'appartement et l'adresse,
- la part transférée,
- la clause d'avance sur héritage,
- la valeur marchande et la base d'évaluation,
- la liste de contrôle pour l'adhésion et la coopérative,
- la contrepartie et le prêt éventuel,
- le caractère de bien propre,
- la continuité fiscale et le report d'imposition,
- le consentement du conjoint/partenaire.
Droit d'habitation – forme écrite et adhésion
Selon le chapitre 6, article 4 de la Loi sur les droits d'habitation, une donation de droit d'habitation doit être documentée par écrit et signée par le donateur et le donataire. L'appartement doit être identifié. Si l'adhésion du donataire à la coopérative d'habitation est refusée, le transfert peut, en règle générale, devenir nul.
Donation mixte de droit d'habitation
Pour le droit d'habitation, le principe dit de « fractionnement » est appliqué. Si le donataire paie une contrepartie inférieure à la valeur marchande et qu'il existe simultanément une intention de donation, le transfert peut être fiscalement scindé en une partie « vente » et une partie « donation ».
Le report d'imposition peut devoir être réintégré
Si l'immeuble ou le droit d'habitation est un logement de remplacement avec un montant de report d'imposition, la donation peut entraîner la nécessité de réintégrer tout ou partie du report à l'imposition. C'est pourquoi le pack contient un contrôle explicite du report d'imposition avant le transfert.
Bien propre
Tous les actes de donation offrent la possibilité de stipuler que le don doit constituer un bien propre au donataire. Il est également possible d'indiquer que les revenus et les biens qui remplacent le don doivent être des biens propres.
Inventaire de succession et futur partage successoral
Si un héritier le demande, les dons faits par le défunt aux héritiers réservataires peuvent être inscrits dans l'inventaire de la succession. Un acte de donation clair et une valeur de réception documentée peuvent donc réduire le risque de litige futur sur le calcul de la succession.
Quel modèle dois-je utiliser ?
- Argent ou biens meubles à un enfant devant être déduit : utilisez le modèle pour l'argent/biens meubles.
- Immeuble devant être déduit : utilisez le modèle immobilier.
- Droit d'habitation devant être déduit : utilisez le modèle de droit d'habitation.
- Le don ne doit pas réduire l'héritage futur de l'enfant : utilisez « ne doit pas être une avance sur héritage ».
- Vous souhaitez documenter la valeur et le futur calcul successoral : utilisez l'annexe d'évaluation.
Format et livraison
- 6 documents.
- 12 fichiers au total.
- Word (DOCX) + PDF.
- 17 pages A4 par série de format.
- Produit numérique – aucun article physique envoyé.
Important
Il s'agit de modèles de documents généraux. Les dons importants, les immeubles ou droits d'habitation avec prêts/contreparties, les reports d'imposition importants, les enfants d'un autre lit, les successions subséquentes, les entreprises, les avoirs étrangers ou les dons pouvant affecter la réserve légale peuvent nécessiter des conseils juridiques ou fiscaux individuels.
