Importación de fertilizantes CBAM 2026/2027 – Partidas arancelarias 3102/3105, control de 50 toneladas y base de emisiones | Word/PDF/Excel

¿Importa su empresa fertilizantes nitrogenados u otros productos fertilizantes de países extracomunitarios? El período definitivo del CBAM comenzó el 1 de enero de 2026. Para los fertilizantes afectados, el importador debe comprobar el código arancelario, el origen, el declarante autorizado y las emisiones incorporadas. Un cambio especialmente importante es el umbral de 50 toneladas: se aplica a la masa neta agregada de los bienes afectados en fertilizantes, cemento, hierro y acero, y aluminio por importador y año natural, no 50 toneladas por producto fertilizante.

Este paquete de documentos especializado para la importación de fertilizantes bajo el CBAM contiene plantillas de trabajo suecas listas para usar para la comprobación de códigos arancelarios, el control agregado del umbral de 50 toneladas, cartas de proveedores sobre emisiones de CO₂/N₂O, la preparación de la declaración anual del CBAM, así como el registro de desviaciones y restricciones de importación. Además, incluye una hoja de cálculo de Excel funcional con nueve pestañas, una guía de usuario en sueco y una guía de usuario en inglés.

¿Qué se aplica a los códigos arancelarios 3102 y 3105?

La lista de códigos arancelarios de la Agencia Sueca de Protección del Medio Ambiente incluye, entre otros, 2808 00 00 (ácido nítrico), 2814 (amoniaco), 2834 21 00 (nitrato de potasio), 3102 (fertilizantes nitrogenados minerales/químicos) y algunos productos 3105. El código arancelario 3105 60 00 está exento del sector de fertilizantes listado. Para los fertilizantes, tanto el CO₂ como el óxido de dinitrógeno (N₂O) pueden ser gases de efecto invernadero relevantes. El código arancelario real de 8 dígitos, el contenido del producto, el origen y el procedimiento aduanero deben verificarse. Una denominación de mercancía en la factura no es suficiente como clasificación jurídica. Consulte la lista de códigos arancelarios de la Agencia Sueca de Protección del Medio Ambiente.

Las 50 toneladas son un umbral común, no 50 toneladas por envío de fertilizantes

Según el reglamento modificativo (UE) 2025/2083, el umbral de minimis basado en la masa es de 50 toneladas por importador y año natural, agregado para los bienes afectados de fertilizantes, cemento, hierro/acero y aluminio. El umbral se supera solo con más de 50 toneladas. Por lo tanto, exactamente 50.000 toneladas no están «por encima de 50 toneladas», pero aún deben comprobarse todas las demás condiciones de aplicabilidad. La electricidad y el hidrógeno no se incluyen en esta suma de 50 toneladas porque se aplican reglas especiales en esos casos.

Ejemplo: 30 toneladas de fertilizantes afectados + 25 toneladas de aluminio afectado bajo el mismo EORI y durante el mismo año natural = 55 toneladas. Se supera el umbral incluso si la importación de fertilizantes por sí sola es de solo 30 toneladas. A continuación, se debe investigar el estatus jurídico real y la posibilidad de importaciones adicionales. La Agencia Sueca de Protección del Medio Ambiente advierte sobre la detención de importaciones cuando se superan los umbrales sin la autorización necesaria.

Primera declaración anual y certificados CBAM 2027

La primera declaración anual para el año de importación 2026 debe presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2027 por el sujeto obligado a declarar. La venta de certificados CBAM comenzará durante 2027; la entrega del número relevante de certificados para las importaciones de 2026 también debe realizarse a más tardar el 30 de septiembre de 2027. No se puede calcular correctamente la necesidad de certificados con un único factor general de precio o de emisiones, ya que pueden influir, entre otros factores, el método de producción, la verificación, los valores estándar aplicables, los objetivos del régimen de comercio de derechos de emisión de la UE, la asignación gratuita y el posible precio del carbono ya pagado en terceros países. La Agencia Sueca de Protección del Medio Ambiente sobre los certificados CBAM.

Archivo por archivo

La hoja de cálculo de Excel: nueve pestañas

Visión general, Flujo de importación, Comprobación arancelaria, Proveedores, Prueba de emisiones, Autorización, Desviaciones, Informe anual y Lée y fuentes. El flujo de importación suma administrativamente la masa neta de los bienes afectados con el mismo EORI y año. La importación de electricidad o de un código clasificado fuera del alcance no se incluye en el umbral basado en la masa. El campo de control muestra ”MÁXIMO 50 TONELADAS – COMPROBAR EXCEPCIONES”, ”MÁS DE 50 TONELADAS – COMPROBACIÓN MANUAL” o una bandera de restricción/completitud. La ausencia de banderas significa que ya se ha realizado una comprobación legal de declaración, verificación o autorización.

Probado funcionalmente: 30 + 25 toneladas en dos sectores dan 55 toneladas; 50.000 toneladas no superan el umbral; 50.001 toneladas superan el umbral; el código arancelario 3105 60 00 puede marcarse como exento; y la importación de electricidad por separado no se incluye en el agregado de los cuatro sectores. El archivo del cliente está sin importaciones de prueba ficticias.

¿Quién debe usar el paquete?

Adecuado para: importadores/mayoristas suecos de fertilizantes nitrogenados, amoniaco u otros productos fertilizantes incluidos en el CBAM; responsables de compras y cumplimiento normativo; responsables de aduanas y logística, así como empresas con importación de fertilizantes y otros bienes del CBAM basados en la masa. No es adecuado como: resolución de clasificación vinculante de la Agencia de Aduanas, cálculo de emisiones certificado, solución completa para electricidad/hidrógeno, autorización de importación, formulario oficial o declaración electrónica real del CBAM. Para todos los sectores existe el paquete de cumplimiento del CBAM más amplio de Mallbutiken; para perfiles de aluminio existe CBAM Perfiles de aluminio.

Cómo utilizar el material

1. Determine el importador jurídico real y el EORI correcto, o el representante aduanero indirecto responsable.
2. Compruebe para cada producto el código arancelario/TARIC correcto, el origen real y que la mercancía realmente pase a libre circulación.
3. Compruebe el alcance de la mercancía según el Anexo I y utilice la comprobación arancelaria especialmente para 3102, los 3105 relevantes y el 3105 60 00 exento.
4. Registre las masas netas reales por año natural y EORI en los cuatro sectores; realice un control por separado antes de planificar importaciones adicionales.
5. Ante el riesgo de superar las 50 toneladas: compruebe el estatus real como declarante CBAM aprobado y la responsabilidad de importación antes de que entre la mercancía.
6. Envíe la carta del proveedor con requisitos concretos sobre la instalación, el proceso, el CO₂/N₂O, el método y la prueba. Documente lo que aún no se ha verificado.
7. Reúna los datos anuales y realice la revisión jurídica final; presente la declaración real y gestione los certificados en el registro oficial de la UE cuando corresponda.

Preguntas frecuentes

¿El umbral de 50 toneladas es por proveedor?

No. Se evalúa por importador y año natural, y abarca en conjunto las importaciones afectadas en los cuatro sectores. Por lo tanto, una sola compra de fertilizantes no puede aislarse de las demás importaciones del CBAM de la empresa.

¿Se cuentan exactamente 50.000 toneladas como por encima del límite?

No, no según el límite jurídico «supera las 50 toneladas». Aún deben comprobarse todas las demás condiciones del CBAM, códigos arancelarios, origen y funciones del importador.

¿Están incluidos todos los productos fertilizantes con el código arancelario 3105?

No. Entre otros, el 3105 60 00 está exento. Clasifique siempre la mercancía real antes de calcular y presentar datos.

¿Puedo usar Excel para comprar certificados CBAM?

No. Excel calcula banderas administrativas de masa neta, no una cantidad de certificados jurídicamente correcta, un precio de certificado ni la compra en el registro del CBAM.

¿Debemos informar sobre las importaciones de 2026 ya durante 2026?

La primera declaración anual relativa a 2026 debe presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2027 según la modificación vigente de las normas del CBAM, si el importador está incluido.

¿Podemos usar los propios datos de emisiones del proveedor?

Los datos y la verificación necesaria deben seguir los métodos aplicables de las normas del CBAM. La carta de la plantilla ayuda a solicitar información, pero la firma de un proveedor no es automáticamente una verificación suficiente.

¿Los archivos PDF son rellenables y hay documentos en inglés?

Los PDF son buscables e imprimibles, pero no son formularios interactivos rellenables. Las cinco plantillas de trabajo y Excel están en sueco; una guía de usuario en inglés por separado describe cómo se utilizan los documentos suecos.

Fuentes oficiales y limitaciones

Reglamento (UE) 2023/956 – CBAM y reglamento modificativo (UE) 2025/2083; La Agencia Sueca de Protección del Medio Ambiente sobre los bienes del CBAM y los códigos arancelarios; estatus como declarante CBAM aprobado; certificados; Guía sectorial de la Comisión Europea, fertilizantes.

El producto es un paquete interno de documentación y planificación, no un formulario CBAM aprobado por la autoridad. Ningún archivo envía datos, realiza una verificación de emisiones ni otorga una autorización de importación. Revisión jurídica asistida por IA realizada el 10 de noviembre de 2026. No se ha realizado ninguna revisión jurídica externa independiente. Para una importación real, deben comprobarse las normas vigentes de la UE, los requisitos de las autoridades suecas y los datos aduaneros reales.