Contribution de groupe 2026/2027 – Décision du conseil d'administration, liste de contrôle fiscale & Excel | Word/PDF

Apport de groupe 2026/2027 – décision du conseil d'administration, liste de contrôle fiscale et registre Excel

Deux sociétés d'un groupe doivent-elles documenter un apport de groupe prévu ? Ce pack de modèles aide les responsables financiers et les représentants d'entreprises à documenter les décisions, les structures de propriété, les conditions fiscales, le transfert de valeur effectif, les comptes annuels et le rapprochement des déclarations conformément au droit suédois. Les documents Word sont modifiables et les fichiers PDF sont consultables.

Tous les documents et formats de fichiers

Qu'est-ce qu'un apport de groupe ?

Au sens du droit fiscal des revenus, un apport de groupe est un transfert effectué au sein de certaines relations de groupe sans contrepartie directe sous forme de biens ou de services. Le chapitre 35 de la loi sur l'impôt sur le revenu (1999:1229) réglemente les conditions dans lesquelles un apport de groupe peut être déduit par le donateur et doit être comptabilisé par le bénéficiaire. Ces règles ne sont pas identiques à celles des apports en capital d'actionnaires, dividendes, prêts intra-groupe ou au paiement d'une facture interne.

Quelles sont les conditions pour un apport de groupe déductible ?

Selon la règle générale applicable aux apports entre une société mère et une filiale détenue à 100 % conformément aux articles 35:2–3 de la loi suédoise sur l'impôt sur le revenu (IL), les conditions suivantes s'appliquent notamment :

• La société mère doit détenir plus de 90 % des parts. 90 % tout pile n'est pas identique.
• La filiale doit normalement avoir été détenue à 100 % pendant toute la durée de l'exercice fiscal des deux sociétés ou depuis le début des activités.
• Le donateur et le bénéficiaire doivent remplir les conditions relatives à la forme juridique, à l'assujettissement fiscal et aux conventions fiscales applicables.
• Les deux sociétés doivent déclarer ouvertement l'apport dans leurs déclarations de revenus pour les exercices fiscaux ayant la même date de déclaration.
• La direction de l'apport peut entraîner des conditions supplémentaires ; les apports entre sociétés sœurs exigent notamment un contrôle séparé de l'article 35:4.

D'autres règles peuvent s'appliquer en cas de fusions, d'apports de groupe intermédiés, de nouvelles sociétés ou de relations transfrontalières. Aucun modèle ne peut confirmer un droit à déduction sans que toutes les conditions en vigueur n'aient été vérifiées.

Un procès-verbal suffit-il pour que l'apport de groupe soit valide ?

Non. Selon l'article 35:1 de la loi IL, des valeurs équivalentes à l'apport doivent être transférées au plus tard le jour où le donateur doit soumettre sa déclaration de revenus. Une dette réellement valable sur le plan civil auprès du donateur et une créance correspondante auprès du bénéficiaire peuvent également constituer un transfert de valeur dans certaines conditions – un paiement bancaire n'est donc pas toujours nécessaire. Toutefois, un simple transfert prévu ou une écriture comptable incertaine ne prouve pas que la condition est remplie. Voir le guide de l'administration fiscale suédoise sur les apports de groupe et les transferts de valeur.

Contrôle en droit des sociétés et chapitre 17 de la loi sur les sociétés par actions

Le transfert peut également être couvert par les règles de la loi sur les sociétés par actions relatives au transfert de valeur, aux fonds propres liés, à la règle de prudence et au pouvoir de décision. Les autorisations réellement requises dépendent de la nature de la transaction. C'est pourquoi le pack ne contient aucune formulation donnant au conseil d'administration le droit d'exécuter l'apport sans examen préalable.

Comment comptabiliser les apports de groupe selon les normes K2 et K3 ?

Les normes K2 et K3 ont des dispositions et des classifications possibles différentes. Les apports de groupe qui remplissent les conditions du chapitre 35 de la loi IL sont comptabilisés conformément aux règles pertinentes de K2 en tant qu'affectations comptables. Selon K3, le traitement peut différer dans certaines situations, par exemple pour les apports de la société mère vers une filiale. Vérifiez quelle version du règlement du Conseil de comptabilité (Bokföringsnämnden) s'applique à l'exercice comptable en question. Les documents ne fournissent donc pas d'instruction de comptabilisation générale.

Registre Excel – neuf onglets avec tableau de bord

Le classeur Excel contient les onglets : Tableau de bord, Dossiers, Examen de propriété, Décisions, Transferts, Comptes annuels, Déclaration, Registre des risques et Lisez-moi. Les montants décidés enregistrés sont additionnés séparément des transferts marqués manuellement « Oui » après vérification effective. Le tableau de bord affiche également les différences administratives et les risques ouverts, mais ne procède à aucun contrôle automatique fiscal, de propriété ou relatif à la loi sur les sociétés par actions.

Comment utiliser les modèles

1. Identifiez le donateur, le bénéficiaire, le numéro d'organisation et les deux exercices fiscaux.
2. Vérifiez la part de propriété, la période de propriété, la direction de l'apport et les autres conditions légales.
3. Effectuez un examen séparé en droit des sociétés et en économie.
4. Remplissez les décisions du conseil d'administration et l'accusé de réception du bénéficiaire avec les montants et conditions individuels.
5. Documentez le transfert de valeur réel dans les délais applicables.
6. Rapprochez la comptabilité du donateur et du bénéficiaire selon les normes K2/K3 en vigueur.
7. Vérifiez la déclaration transparente dans les deux déclarations fiscales.
8. Archivez la preuve de propriété, les habilitations, les preuves de paiement/créance et les rapprochements.

Questions fréquentes sur les apports de groupe

Une société peut-elle faire un apport de groupe avec exactement 90 % de détention ?

Pas uniquement sur la base de la définition de la règle générale de la filiale à 100 %, qui exige plus de 90 %. D'autres conditions doivent également être vérifiées.

L'argent doit-il être envoyé entre des comptes bancaires ?

Pas toujours. Une dette et une créance réellement juridiquement valables peuvent, sous certaines conditions, constituer un transfert de valeur. Cela nécessite des justificatifs et un contrôle individuel.

Deux sociétés sœurs peuvent-elles effectuer des apports de groupe ?

Cela peut être possible mais doit être vérifié par rapport à des conditions spécifiques, notamment l'article 35:4 de la loi IL. Le pack n'automatise pas cette évaluation.

Un apport de groupe est-il la même chose qu'un apport en capital d'actionnaires ?

Non. Ils peuvent avoir des conséquences juridiques, comptables et fiscales différentes.

Excel calcule-t-il le montant que la société peut déduire ?

Non. Excel indique uniquement les montants administratifs et les transferts vérifiés manuellement.

Les documents sont-ils inclus en anglais ?

Les cinq modèles de travail sont en suédois. Un guide utilisateur séparé en anglais est inclus.

Modèles de documents associés

• Apport en capital d'actionnaires conditionnel
• Apport en capital d'actionnaires inconditionnel
• Distribution de dividendes et distribution complémentaire dans une société par actions
• Contrat de prêt entre entreprises

Sources juridiques officielles

• Loi sur l'impôt sur le revenu (1999:1229), ch. 35, art. 1–8
• Loi sur les sociétés par actions (2005:551), notamment ch. 17
• Skatteverket – Apport de groupe
• Guide juridique de Skatteverket – conditions générales
• Conseil de comptabilité – guides pour K2 et K3

Édition 2027. Contrôle interne des sources et des documents assisté par IA effectué le 20 octobre 2026. Aucun juriste, expert-comptable ou conseiller fiscal externe n'a examiné le pack. Il s'agit d'un support documentaire général, et non d'un conseil fiscal ou juridique individuel.