Descontar anticipos de herencia en 2026: ejemplos para dos y tres hijos

¿Cómo se calcula el anticipo de herencia cuando un hijo ya ha recibido dinero u otros bienes? Según el capítulo 6 del Código de Sucesiones (ärvdabalken), como norma general, una donación de un progenitor a un heredero forzoso debe deducirse de la futura herencia del beneficiario, a menos que el donante haya dispuesto lo contrario o las circunstancias demuestren una intención distinta. Durante el reparto de la herencia se realiza una deducción contable: se determina qué donaciones deben descontarse, sus valores relevantes, las porciones legítimas y lo que cada uno debe recibir del patrimonio efectivamente restante.

Revisado legalmente el 19 de octubre de 2026. La guía se basa en el Código de Sucesiones (1958:637), especialmente los capítulos 2, 3, 6, 7, 20 y 23, en la guía de la Agencia Tributaria sueca sobre donaciones en el inventario sucesorio y en la guía del Tribunal Supremo sobre la protección reforzada de la legítima. Los ejemplos de cálculo son ficticios y se aplican a sucesiones simplificadas sin cónyuge, testamento u otros derechos especiales.

¿Qué cuenta como anticipo de herencia?

El capítulo 6, artículo 1 del Código de Sucesiones distingue dos situaciones. Cuando el fallecido ha entregado bienes durante su vida a su propio hijo u otro heredero forzoso, el valor debe, como norma general, deducirse de la herencia del beneficiario. Sin embargo, no se realiza deducción cuando el donante ha dispuesto otra cosa o las circunstancias demuestran que la donación no pretendía ser un anticipo.

Para un heredero distinto al forzoso, por ejemplo, un hermano que hereda en ausencia de herederos forzosos, se aplica como punto de partida que la donación no se deduce a menos que se haya prescrito o pretendido en el momento de realizarla. Por tanto, es incorrecto tratar todas las donaciones familiares de la misma manera.

El artículo se centra en cómo se lleva a cabo la deducción en el posterior reparto de la herencia. Si desea leer más sobre las condiciones del documento de donación antes de realizarla, consulte nuestra guía jurídica más amplia sobre anticipos de herencia y legítima.

Cómo calcular el anticipo de herencia en cinco pasos

1. Determine quiénes son los herederos y sus porciones hereditarias legales. Los hijos heredan normalmente por igual, y los descendientes de hijos fallecidos pueden ocupar su lugar según el cap. 2, art. 1 del Código de Sucesiones. El cónyuge supérstite, los testamentos y la herencia diferida pueden alterar el cálculo.
2. Establezca el patrimonio neto que realmente puede repartirse. Tenga en cuenta el inventario sucesorio, la posible división de bienes matrimoniales, deudas, legados y otros derechos. No base el cálculo solo en el saldo de una cuenta bancaria.
3. Identifique las donaciones que deben deducirse y verifique el documento de donación, las condiciones, los extractos bancarios y si existe alguna desviación expresa de la regla general.
4. Determine el valor relevante del anticipo. Según el cap. 6, art. 3, se aplica como norma general el valor en el momento en que el beneficiario recibió la donación, con posibilidad de otra valoración según las circunstancias.
5. Calcule la masa de distribución ficticia y deduzca. En los anticipos habituales que caben dentro de la porción hereditaria, el valor se suma contablemente al remanente; una donación excesiva requiere la aplicación especial de los artículos 4 y 5 del capítulo 6.

Ejemplo de cálculo 1: dos hijos y una donación de 200 000 coronas

Un progenitor fallece y deja dos hijos, A y B, que son los únicos herederos. Tras las deudas y demás medidas necesarias, el remanente neto es de 400 000 coronas. El hijo A ha recibido previamente una donación de 200 000 coronas que debe contarse como anticipo. El anticipo cabe dentro de la porción hereditaria calculada de A.

Control: Los pagos de 100 000 + 300 000 = 400 000 coronas, exactamente lo que hay en el patrimonio. A tiene además la donación previa valorada en 200 000 coronas en el momento de valoración relevante. Esto es una deducción, no una nueva donación de B a A.

Ejemplo de cálculo 2: tres hijos y un anticipo de 300 000 coronas

Tres hijos A, B y C deben heredar por igual y hay 900 000 coronas en remanente neto disponible para el reparto. A ha recibido previamente un anticipo deducible valorado en 300 000 coronas. Todos los importes son supuestos pedagógicos.

Control: 100 000 + 400 000 + 400 000 = 900 000 coronas. La tabla ilustra la situación sencilla donde las porciones hereditarias son iguales, todo está listo para el reparto y se puede deducir el valor total del anticipo. En presencia de ramas hereditarias diferentes, testamento o cónyuge supérstite, se requiere otro cálculo.

Ejemplo de cálculo 3: el anticipo es mayor que la porción hereditaria del hijo

Suponga que quedan 300 000 coronas en el patrimonio, a repartir entre dos hijos, y que A ya ha recibido un anticipo deducible de 600 000 coronas. Bajo nuestros supuestos, A recibe 0 coronas del patrimonio y B recibe las 300 000 coronas restantes.

No es correcto añadir mecánicamente 600 000 coronas al patrimonio, dividir 900 000 entre dos y exigir que A devuelva 150 000 coronas solo porque su parte teórica es de 450 000 coronas. Según el capítulo 6, artículo 4 del Código de Sucesiones, normalmente no existe tal obligación de reembolso si no se acordó al momento de realizar la donación. Según el capítulo 6, artículo 5, solo se incluye en el cálculo la parte que realmente puede deducirse cuando el anticipo no cabe en la porción hereditaria.

Si el beneficiario firmó una condición de reembolso válida al recibir el anticipo, o si la donación puede ser impugnada según las reglas especiales de la legítima, la situación legal cambia. Estas cuestiones requieren un examen separado y no deben decidirse con una simple hoja de cálculo.

¿Qué valor debe usarse si la casa o vivienda ha aumentado de precio?

El capítulo 6, artículo 3 del Código de Sucesiones establece como norma general el valor del bien en el momento de la recepción. Por lo tanto, si un hijo recibió un bien en donación hace varios años, no equivale automáticamente al valor de mercado actual en el cálculo del anticipo. Sin embargo, la ley abre la puerta a otra valoración cuando las circunstancias lo justifican.

Guarde documentos de transferencia, certificados de valoración, extractos bancarios y documentación de posibles condiciones. Una donación de inmueble o vivienda puede implicar requisitos formales especiales, cuestiones de préstamos y normas fiscales. El valor del anticipo según el Código de Sucesiones no es necesariamente el mismo que el valor de adquisición fiscal del donatario.

¿Cuándo no cuenta una donación a un hijo como anticipo?

Puede deberse a que el donante haya prescrito expresamente que la donación no debe deducirse, o que las circunstancias demuestren la misma intención. Además, el capítulo 6, artículo 2 indica que los gastos para el sustento y educación de un hijo que solo cumplen con la obligación de manutención no deben deducirse. Las donaciones habituales cuyo valor no es desproporcionado respecto a la situación del donante tampoco deben deducirse.

No existe un límite monetario universal para lo que constituye una "donación habitual" aplicable a todas las familias. Un regalo de Navidad o cumpleaños debe valorarse según el tamaño del regalo, el donante y las circunstancias. Si el donante quiere asegurar una intención específica, debería considerarse un documento de donación de dinero claro desde el momento en que se entrega.

Donación a hermanos, nietos o hijos de otro matrimonio: ¿se aplican las mismas reglas?

No. Primero debe determinarse si el beneficiario es un heredero forzoso, un heredero distinto o alguien que no heredará al donante en absoluto. Las reglas del capítulo 6, artículo 1 se basan en esa distinción. Los anticipos de cónyuges a herederos forzosos comunes también pueden afectar qué herencia de los progenitores debe verse afectada según el segundo párrafo, lo que hace que las tablas familiares simplificadas sean engañosas.

Si el donante deja cónyuge supérstite, hijos de otra relación, descendientes en distintas ramas o beneficiarios de testamento, toda la situación hereditaria necesita ser examinada. Los ejemplos de cálculo de esta guía están deliberadamente limitados a hijos con porciones hereditarias iguales tras un solo causante.

¿Qué sucede si el hijo que recibió el anticipo ha fallecido?

Según el capítulo 6, artículo 6 del Código de Sucesiones, un anticipo que un heredero recibió puede necesitar deducirse de las porciones hereditarias de los descendientes de dicho heredero cuando el beneficiario del anticipo ha muerto antes que el causante. También existe una regla especial para otros herederos dentro de la misma rama hereditaria si el beneficiario falleció sin descendientes que ocupen su lugar.

Esto significa que un anticipo previo no siempre "desaparece" porque el beneficiario muera. El cálculo puede requerir un esquema de ramas hereditarias en lugar de que cada persona reciba una parte igual. Es recomendable que un jurista verifique dicha distribución si hay varias generaciones involucradas.

¿Deben anotarse las donaciones previas en el inventario sucesorio?

Según el capítulo 20, artículo 5, tercer párrafo del Código de Sucesiones, ciertas donaciones que el fallecido haya realizado deben anotarse en el inventario sucesorio si un heredero lo solicita y existen herederos con derecho a legítima. Los datos pueden referirse a donaciones a, entre otros, herederos y sus descendientes. Se exceptúan las donaciones habituales de valor razonable en relación con la situación del donante.

La guía legal de la Agencia Tributaria distingue entre lo que debe anotarse y qué documentos complementarios pueden necesitarse. Para el reparto de la herencia, los herederos también deben compilar un anexo claro: beneficiario, fecha de donación, bien donado, valor relevante, condición de anticipo documentada y la deducción real.

Para el reparto final, vea reparto de herencia desde el inventario al pago y qué debe contener un documento de reparto de herencia.

Anticipo de herencia comparado con la protección reforzada de la legítima

Nuestros ejemplos de cálculo tratan la deducción habitual, no el examen judicial de donaciones similares a testamentos. Vea la protección reforzada de la legítima cuando la donación se asimila a un testamento.

El capítulo 6 del Código de Sucesiones regula principalmente cómo se deducen los anticipos entre herederos. El capítulo 7, artículos 1 y 2 establece que la legítima es la mitad de la porción hereditaria legal del heredero forzoso y que los anticipos pueden necesitar deducirse también de la legítima. Es otro nivel del cálculo respecto a los ejemplos simplificados anteriormente.

Según el capítulo 7, artículo 4, una donación que, por su finalidad, deba equipararse a un testamento puede estar cubierta en ciertos casos por la protección reforzada de la legítima. El Tribunal Supremo ha juzgado, por ejemplo, donaciones con el fin de perjudicar a otro heredero forzoso. Una demanda según esta disposición especial debe presentarse normalmente dentro de un año desde la finalización del inventario sucesorio, no existe un plazo general que siempre aplique a todas las disputas sobre anticipos. Lea la explicación del Tribunal sobre NJA 2022 pág. 277.

¿Cómo deben redactarse el documento de donación y el anexo de deducción?

El documento de donación debe aclarar quién dona, quién recibe, qué bien y cuándo, cómo se completa la donación y si debe contarse como anticipo de herencia. La condición debe ser clara desde el momento de la donación. Si se trata de un inmueble o vivienda, existen requisitos formales legales adicionales que deben cumplirse; esta guía no sustituye un examen específico de dichas transferencias.

El anexo de deducción en el reparto de herencia debe mostrar el patrimonio neto, todos los herederos actuales, los anticipos deducibles, la base de valoración, las porciones calculadas y exactamente cuánto recibe cada heredero de los activos restantes del patrimonio. El anexo complementa, pero no sustituye, el documento escrito de reparto de herencia que debe ser firmado por los herederos según el capítulo 23, artículo 4.

Lista de verificación para la deducción en el reparto de herencia

1. Compruebe el inventario sucesorio registrado y quiénes tienen derecho a herencia.
2. Investigue posibles divisiones de bienes, deudas, legados y testamentos antes del reparto.
3. Identifique donaciones previas, extractos, documentos de donación y receptores.
4. Examine si cada donación es legalmente un anticipo de herencia o si debe quedar exenta.
5. Determine el valor de la donación en el momento de la recepción o documente la base para un valor divergente.
6. Obtenga las porciones hereditarias para todos los herederos y ramas afectadas.
7. Calcule la masa de distribución sin confundir aportaciones ficticias con efectivo real.
8. Controle especialmente los anticipos que exceden la porción hereditaria y las condiciones de reembolso.
9. Investigue por separado posibles objeciones sobre la legítima y sus plazos.
10. Incluya la deducción como anexo en un documento de reparto de herencia correctamente redactado.
11. Compruebe que los pagos sumados no excedan el remanente.

Preguntas frecuentes sobre la deducción de anticipos

¿Qué importe se utiliza para la donación de una casa que posteriormente ha subido de valor?

La norma general es el valor en el momento en que el beneficiario recibió la donación, según el cap. 6, art. 3, a menos que las circunstancias justifiquen otra evaluación.

¿Puede el progenitor determinar que la donación no afecte a la herencia?

Sí, la presunción de anticipo puede evitarse mediante una disposición o basándose en las circunstancias. Esto no impide siempre un examen independiente según las reglas de la legítima.

¿Qué sucede si el hijo ya ha recibido más que su porción hereditaria?

Normalmente no se requiere reembolso si no se acordó cuando se dio el anticipo. Los artículos 4 y 5 del capítulo 6 deben aplicarse específicamente.

¿Es un regalo de Navidad siempre un anticipo de herencia?

No. Las donaciones habituales cuyo valor no es desproporcionado respecto al donante no deben deducirse, según el cap. 6, art. 2.

¿Se aplica la misma deducción para la herencia tras ambos progenitores?

No siempre. El cap. 6, art. 1, segundo párrafo, tiene reglas especiales para anticipos de bienes gananciales de cónyuges a herederos forzosos comunes.

¿Se puede usar una hoja de cálculo para la distribución final?

Sí, como ayuda de cálculo, pero debe basarse en suposiciones legales correctas. No sustituye al documento de reparto de herencia ni al examen jurídico de la legítima y la capacidad.

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Fuentes jurídicas oficiales

• Parlamento sueco: Código de sucesiones (1958:637), especialmente capítulo 2 art. 1, capítulo 6 arts. 1–7, capítulo 7 arts. 1–4, capítulo 20 art. 5 y capítulo 23 art. 4.
• Agencia Tributaria sueca (Skatteverket): Información que debe constar y adjuntarse a un inventario sucesorio, guía jurídica 2026.
• Tribunal Supremo: NJA 2022 pág. 277 – donaciones monetarias y protección reforzada de la legítima.
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