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Politique automobile & Contrat de véhicule de fonction 2026/2027 – kit de modèles complet pour les employeurs
Il s'agit d'un ensemble complet de gestion et de contrats destiné aux employeurs suédois fournissant un véhicule de service, un véhicule d'intervention ou un véhicule de fonction. Le pack combine une politique automobile, un contrat de véhicule de fonction individuel, une annexe sur les véhicules et les coûts, un carnet de bord, une liste de contrôle pour la restitution et les dommages, ainsi qu'un guide détaillé de fiscalité et d'utilisation.
Ce kit de modèles a été révisé d'un point de vue juridique et fiscal le 5 octobre 2026 en fonction des règles actuelles sur l'avantage en nature lié au véhicule, l'avantage lié au carburant, la retenue sur salaire net, les voyages professionnels, la taxe de congestion, la recharge électrique et la compensation sur salaire.
Livraison : 6 documents au format Word (DOCX) et PDF – soit un total de 12 fichiers et 16 pages A4 par série de format.
Ce qui est inclus
- Politique automobile pour véhicule de service et de fonction – 3 pages.
- Contrat de véhicule de fonction – 3 pages.
- Annexe – véhicule, coûts et gestion fiscale – 2 pages.
- Carnet de bord – trajets professionnels et privés – 2 pages.
- Restitution, dommages et fin de contrat – liste de contrôle – 2 pages.
- Guide d'utilisation détaillé – 4 pages.
Politique automobile et contrat individuel dans le même pack
Une politique automobile doit régir les principes généraux de l'entreprise, tandis que le contrat de véhicule de fonction individuel documente ce qui s'applique réellement au salarié concerné et au véhicule en question. Le pack distingue ces deux niveaux pour clarifier l'administration.
La politique automobile contient, entre autres, des règles concernant l'éligibilité, la catégorie de véhicule, l'utilisation privée, la responsabilité des coûts, le carburant, la recharge, le carnet de bord, les voyages professionnels, la taxe de congestion, les dommages, les absences prolongées, la restitution et l'examen annuel.
Quand l'avantage en nature lié au véhicule survient-il ?
Lorsque le véhicule de l'employeur est utilisé à des fins privées au-delà d'une portée négligeable, un avantage en nature imposable est normalement généré. Pour 2026, la limite fixée par l'administration fiscale suédoise (Skatteverket) prévoit qu'une utilisation privée dépassant plus de 10 occasions ou plus de 1000 km par année civile entraîne normalement un avantage en nature. Les trajets entre le domicile et le lieu de travail sont normalement comptabilisés comme des trajets privés.
Pour les entreprises souhaitant limiter un véhicule de service à un usage professionnel, le pack contient donc des options claires, une interdiction d'utilisation privée au-delà d'une portée négligeable, ainsi qu'un carnet de bord pouvant servir de justificatif.
Comment calculer la valeur de l'avantage en nature en 2026
L'avantage en nature est évalué de manière forfaitaire. Pour 2026, la valeur est influencée par :
- le prix du véhicule neuf,
- les équipements optionnels,
- le montant de base de référence (prisbasbelopp),
- le taux d'emprunt de l'État,
- la taxe sur les véhicules,
- les règles relatives aux véhicules écologiques,
- si le véhicule est utilisé au moins 3 000 km à des fins professionnelles.
Le montant de base de référence pour 2026 est de 59 200 SEK. Pour les véhicules soumis au modèle en vigueur depuis le 1er juillet 2021, le forfait comprend notamment 0,29 montant de base de référence, un montant lié au taux d'intérêt, un montant lié au prix et la taxe sur les véhicules pertinente. Le pack ne contient pas de valeur d'avantage statique – l'employeur doit utiliser le calcul actuel de Skatteverket pour le véhicule spécifique.
Véhicules écologiques – électrique, hybride rechargeable et véhicule au gaz
Pour les véhicules écologiques mis en circulation le 1er juillet 2022 ou après, le prix neuf servant de base au calcul de l'avantage peut être réduit selon un barème forfaitaire. Pour 2026, les réductions applicables incluent :
- 350 000 SEK pour les véhicules électriques et à hydrogène,
- 140 000 SEK pour les hybrides rechargeables,
- 100 000 SEK pour les véhicules au gaz.
La réduction ne peut excéder 50 % du prix neuf du véhicule. L'annexe sur les véhicules comporte des points de contrôle spécifiques pour les véhicules écologiques et la valeur d'avantage actuelle.
Retenue sur salaire net et brut – distinction importante
Le pack distingue clairement deux modèles courants :
- Retenue sur salaire net / paiement réel : réduit normalement la valeur de l'avantage en nature du même montant, jusqu'à un minimum de 0 SEK.
- Retenue sur salaire brut : correspond à une baisse de salaire avant impôt et ne réduit pas la valeur de l'avantage en nature au regard du droit fiscal.
Le contrat de véhicule de fonction et l'annexe sur les véhicules contiennent des champs séparés pour les deux modèles afin de réduire le risque de confusion.
Avantage lié au carburant
Le carburant ou l'électricité privée payés par l'employeur ne sont normalement pas inclus dans le forfait d'avantage en nature du véhicule. Ils sont gérés comme un avantage séparé lié au carburant.
Pour un véhicule de fonction, la valeur imposable du salarié est normalement calculée à 120 % de la valeur marchande pour la part de carburant correspondant aux trajets privés. Pour les charges sociales, la valeur marchande est utilisée sans le coefficient de 1,2. Un carnet de bord rigoureux est donc essentiel lorsque l'employeur prend en charge le carburant.
Électricité de recharge gratuite sur le lieu de travail
Depuis le 1er juillet 2026, l'exonération fiscale pour l'électricité de recharge fournie par l'employeur sur le lieu de travail est permanente. Le pack distingue donc la recharge sur le lieu de travail, la recharge à domicile et la recharge publique.
Indemnité kilométrique exonérée pour les voyages professionnels
Pour 2026, les barèmes de Skatteverket sont :
- 12 SEK/10 km pour les véhicules de fonction non entièrement électriques, y compris hybrides rechargeables,
- 9,50 SEK/10 km pour les véhicules de fonction entièrement électriques.
Le droit à une indemnité ou une déduction exonérée d'impôt suppose que les règles concernant les frais de carburant soient respectées. Depuis le 1er juillet 2026, il existe en outre une règle élargie pour les hybrides rechargeables.
3 000 km professionnels – valeur d'avantage réduite de 25 %
Si le salarié parcourt au moins 3 000 km à des fins professionnelles au cours de l'année civile, la valeur de l'avantage en nature peut être réduite de 25 %. Le carnet de bord et l'annexe sur les véhicules aident l'employeur à suivre le cumul des kilomètres professionnels et à documenter les justificatifs.
Taxe de congestion et frais d'infrastructure
La taxe de congestion et les frais d'infrastructure liés aux trajets privés ne sont pas inclus dans la valeur forfaitaire de l'avantage en nature. Si l'employeur paie les passages privés, un avantage séparé imposable est normalement créé. Le carnet de bord peut être utilisé pour distinguer les trajets privés des trajets professionnels.
Un carnet de bord réellement utilisable
Le pack contient un carnet de bord de deux pages avec des espaces pour :
- la date,
- l'heure de début et de fin,
- l'adresse de départ et d'arrivée / le client,
- l'objet du trajet,
- les kilomètres professionnels,
- les kilomètres privés,
- le relevé du compteur,
- le cumul de la période et les kilomètres professionnels cumulés.
Le carnet peut être utilisé comme sauvegarde manuelle, même si l'entreprise utilise habituellement un carnet de bord électronique.
Dommages, franchise et compensation sur salaire
De nombreuses politiques automobiles sont trop catégoriques sur le fait qu'un salarié doit automatiquement payer tous les dommages ou franchises. Ce pack évite cette simplification.
Le contrat individuel peut régir les procédures et la responsabilité des coûts proposée, mais une demande d'indemnisation réelle et une éventuelle compensation sur salaire doivent être évaluées conformément au droit applicable. La loi (1970:215) sur le droit de compensation de l'employeur limite les cas où l'employeur peut effectuer des retenues sur le salaire du salarié.
Absences prolongées et congé parental
L'avantage en nature peut continuer à être imposé même pendant un congé parental ou une autre absence non rémunérée si le véhicule reste à la disposition du salarié. C'est pourquoi la politique automobile et le contrat de véhicule de fonction contiennent des options spécifiques pour les absences prolongées, les congés sans solde, les arrêts maladie et la dispense d'activité.
Restitution et changement de véhicule
La liste de contrôle de restitution sur deux pages documente entre autres :
- le relevé du compteur et le niveau de charge/carburant,
- les clés et documents,
- les câbles de charge et accessoires,
- la carrosserie, le vitrage, les jantes et les pneus,
- l'intérieur et les fonctionnalités,
- les dossiers de dommages et les photos annexes,
- le décompte final du carnet de bord, du carburant, de la taxe de congestion et des indemnités kilométriques.
Flux de travail recommandé
- Définir la politique automobile de l'entreprise et les rôles ayant droit à un véhicule.
- Déterminer la catégorie de véhicule, le budget et les exigences environnementales/de sécurité.
- Choisir le véhicule et vérifier la valeur d'avantage actuelle auprès de Skatteverket.
- Remplir l'annexe sur les véhicules et les coûts.
- Signer le contrat de véhicule de fonction individuel avant la remise du véhicule.
- Déterminer le modèle de carburant, la recharge, la taxe de congestion et les indemnités kilométriques.
- Mettre en place le carnet de bord et effectuer un contrôle mensuel.
- Suivre la limite des 3 000 km et toute modification de la valeur de l'avantage.
- Utiliser la liste de contrôle de restitution lors du changement de véhicule ou de la fin du contrat de travail.
Questions fréquentes
Une utilisation privée jusqu'à 1000 km est-elle toujours exonérée d'impôt ?
Seulement si l'utilisation privée a lieu en même temps pour un maximum de 10 occasions au cours de l'année civile. Si l'une des limites est dépassée, il y a normalement avantage en nature.
Les trajets domicile-travail sont-ils des trajets professionnels ?
Normalement non. Les trajets entre le domicile et le lieu de travail sont normalement des trajets privés.
La retenue sur salaire brut réduit-elle la valeur de l'avantage ?
Non.
La retenue sur salaire net réduit-elle la valeur de l'avantage ?
Oui, le paiement réel réduit normalement la valeur de l'avantage en nature du montant correspondant, jusqu'à un minimum de 0 SEK.
Le carburant privé est-il inclus dans l'avantage du véhicule ?
Non. Le carburant privé payé par l'employeur est normalement traité comme un avantage séparé lié au carburant.
La taxe de congestion privée est-elle incluse dans la valeur de l'avantage ?
Non. Elle est gérée séparément si l'employeur la paie.
Que se passe-t-il après 3 000 km professionnels ?
La valeur de l'avantage en nature peut être réduite de 25 % si les conditions sont remplies et peuvent être justifiées.
Fondement juridique et fiscal
Le pack a été révisé sur la base, entre autres, de la loi sur l'impôt sur le revenu (1999:1229), notamment les règles concernant la recharge sur le lieu de travail, les voyages professionnels et l'avantage en nature (chapitres 11, 12 et 61), ainsi que la loi (1970:215) sur le droit de compensation de l'employeur et les directives actuelles de Skatteverket pour l'année fiscale 2026.
Format et livraison
- 6 documents.
- 12 fichiers au total.
- Word (DOCX) + PDF.
- 16 pages A4 par série de format.
- Produit numérique – aucun article physique n'est expédié.
Important
Ce sont des modèles généraux pour les employeurs suédois. Les conventions collectives, les contrats de leasing, les conditions d'assurance, les ajustements fiscaux spécifiques, l'emploi international ou d'autres situations individuelles peuvent nécessiter une évaluation particulière.
