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Accord de conversion salariale en épargne retraite 2026/2027 – kit de modèles complet
Il s'agit d'un kit de modèles complet et pratique destiné aux employeurs et aux employés souhaitant documenter la conversion salariale en retraite professionnelle supplémentaire de manière claire et administrable. Le pack contient non seulement un accord de conversion salariale simple, mais aussi une politique employeur, une annexe de calcul individuel, un formulaire de modification/pause/résiliation, une liste de contrôle pour l'employeur et un guide d'utilisation détaillé.
Le kit de modèles a été examiné sur le plan juridique et fiscal le 5 octobre 2026 en s'appuyant sur les informations actuelles de l'Autorité suédoise des pensions (Pensionsmyndigheten), de l'Agence fiscale suédoise (Skatteverket) et de Collectum, ainsi que sur les règles pertinentes concernant les retraites professionnelles, les cotisations patronales, la taxe patronale spéciale et le droit à déduction de l'employeur.
Livraison : 6 documents en format Word (DOCX) et PDF – soit un total de 12 fichiers et 16 pages A4 par série de format.
Contenu du kit
- Accord de conversion salariale en retraite 2026/2027 – 3 pages.
- Annexe – montant de la conversion salariale & solution de retraite – 2 pages.
- Politique & lignes directrices pour la conversion salariale – 3 pages.
- Modification / pause / résiliation de la conversion salariale – 2 pages.
- Liste de contrôle employeur pour les RH, la paie et la finance – 2 pages.
- Guide d'utilisation détaillé – 4 pages.
Qu'est-ce que la conversion salariale en épargne retraite ?
La conversion salariale consiste pour un employé à renoncer volontairement à une partie de son salaire brut en espèces futur, l'employeur versant en contrepartie une prime supplémentaire sur une retraite professionnelle. Ce dispositif exige que l'employeur propose ou accepte la conversion salariale et doit être documenté par écrit avant que la première retenue sur salaire ne soit effectuée.
Le kit de modèles aide les parties à réglementer clairement, entre autres :
- le salaire avant et après la conversion,
- le montant mensuel de la conversion salariale,
- la solution de retraite et le centre de gestion des choix (valcentral),
- l'éventuelle majoration supplémentaire de l'employeur,
- l'impact sur la retraite professionnelle ordinaire,
- le salaire servant de base aux différents avantages liés à l'employeur,
- ITP 1, ITP 2 ou autre régime de retraite,
- les modifications, pauses et résiliations,
- le contrôle annuel du montant de base et du niveau de salaire.
Le contrôle le plus important en 2026 – 56 050 SEK après conversion
L'Autorité des pensions indique qu'en 2026, il n'est pas recommandé d'effectuer une conversion salariale si le salaire mensuel après la conversion est inférieur à 56 050 SEK. En dessous de ce seuil, les droits à la retraite légale (allmän pension) diminuent.
Ce plafond est lié au seuil de revenus ouvrant droit à pension et au montant de base des revenus de 2026 fixé à 83 400 SEK. L'accord, l'annexe, la politique et la liste de contrôle du kit incluent donc expressément un contrôle du salaire après conversion.
Qu'en est-il pour 2027 ?
Le montant de base des prix pour 2027 est déjà fixé à 59 600 SEK. Cependant, le montant de base des revenus pour 2027 n'est pas encore formellement arrêté au 5 octobre 2026. Par conséquent, le kit n'indique pas de montant spéculatif pour le salaire minimum après conversion en 2027.
Les modèles contiennent à la place une règle de contrôle annuelle : une fois que le montant de base des revenus pour 2027 et la recommandation actuelle de l'Autorité des pensions seront établis, l'employeur devra mettre à jour le niveau. La référence de calcul utilisée est : 8,07 × montant de base des revenus actuel / 12.
Pourquoi parle-t-on souvent d'environ 5,8 % supplémentaires ?
Pour la plupart des employés, la cotisation patronale totale est de 31,42 % en 2026. Sur les coûts de retraite de l'employeur, une taxe patronale spéciale de 24,26 % est prélevée. Lorsque les cotisations patronales pleines auraient normalement pesé sur le salaire converti, l'employeur peut, dans de nombreux cas standards, faire bénéficier la prime de retraite de cette différence de coût.
Cela correspond environ à 5,8 % de prime supplémentaire. Si un employé renonce par exemple à 5 000 SEK par mois, un tel modèle peut générer une prime de retraite d'environ 5 290 SEK.
Important : 5,8 % n'est pas un droit légal et ne doit pas être appliqué mécaniquement. Si l'employeur bénéficie par exemple de réductions de cotisations patronales pour cette personne, la différence de coût réelle peut varier.
Deux questions distinctes : 5,8 % et compensation de la retraite professionnelle ordinaire
Le kit distingue clairement deux questions souvent confondues :
- La neutralité des coûts – lorsque l'employeur transfère tout ou partie de la différence de cotisation entre le salaire et le coût de la retraite vers la prime de retraite supplémentaire de l'employé.
- La compensation de prime – lorsque l'employeur compense en plus la diminution potentielle de la prime de retraite professionnelle ordinaire due à la réduction du salaire servant de base à la retraite.
Il est donc erroné de supposer qu'une majoration de 5,8 % compense automatiquement toutes les autres pertes de retraite.
ITP 1 – contrôle spécifique
Pour l'ITP 1, Collectum indique que l'employeur doit déclarer le salaire mensuel réel après la conversion salariale. La prime ITP ordinaire peut donc être impactée.
Pour 2026, Collectum indique que l'employeur, s'il souhaite compenser la réduction de la prime ITP ordinaire, peut avoir besoin d'ajouter :
- 4,5 % de la somme convertie pour les tranches de salaire inférieures à 52 125 SEK par mois, et
- 30 % pour les tranches de salaire supérieures à 52 125 SEK par mois.
Ces niveaux constituent une question différente de celle de la majoration de neutralité des coûts d'environ 5,8 %. Le kit de modèles propose donc des choix et des points de contrôle séparés pour chacun.
ITP 2 – salaire avant et après conversion
Pour l'ITP 2, selon les règles de Collectum, l'employeur peut choisir de déclarer uniquement le salaire annuel réduit après la conversion. Si l'employeur souhaite compenser l'employé pour certaines conséquences sur la retraite, les salaires avant et après conversion peuvent être déclarés selon le modèle de Collectum.
Cependant, la pension d'invalidité ITP est calculée sur le salaire après conversion salariale. Le kit souligne donc explicitement que la pension d'invalidité, l'exonération de prime et les autres volets d'assurance doivent être contrôlés séparément.
Avantages basés sur le salaire – avant ou après la conversion ?
Il est crucial qu'un accord de conversion salariale ne mentionne pas uniquement la prime de retraite. Le salaire en espèces sert également de base dans d'autres contextes. Le kit contient donc des tableaux où l'employeur peut documenter si les avantages internes doivent être calculés sur le salaire avant ou après la conversion, dans la mesure où la loi, les conventions collectives et les conditions d'assurance le permettent.
Des points de contrôle existent notamment pour :
- la révision salariale,
- l'indemnité de vacances et la rémunération des congés payés,
- l'indemnité maladie,
- le congé parental,
- les bonus et commissions,
- les rémunérations liées aux heures supplémentaires et aux heures décalées (OB),
- les assurances,
- les indemnités de licenciement et autres rémunérations basées sur le salaire.
Imposition pour l'employé
Lorsque l'employeur verse une prime à une assurance de retraite professionnelle conforme aux règles fiscales, cette prime n'est normalement pas un avantage imposable pour l'employé. La retraite professionnelle est imposée lors de son versement.
Cela signifie que la conversion salariale échange, en pratique, un salaire en espèces aujourd'hui imposé contre une retraite future imposée, avec une épargne retraite entre les deux moments.
Taxe patronale spéciale sur les coûts de retraite
Les employeurs ayant souscrit une retraite professionnelle paient une taxe patronale spéciale sur les coûts de retraite. Conformément aux règles en vigueur, le taux d'imposition est de 24,26 %.
Droit à déduction de l'employeur
Selon la règle principale pour la sécurisation de la retraite professionnelle, la déduction de l'employeur pour un travailleur ne peut excéder 35 % du salaire ni 10 montants de base des prix, avec les limitations et règles supplémentaires découlant de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la forme de sécurisation choisie.
- 10 montants de base des prix 2026 = 592 000 SEK.
- Le montant de base des prix pour 2027 étant de 59 600 SEK, 10 montants de base des prix = 596 000 SEK pour 2027.
Les primes de retraite très élevées, les retraites directes, les solutions internationales ou les montages spéciaux doivent être évalués séparément.
Politique pour l'employeur
Le document de politique séparé aide l'employeur à définir des règles uniformes avant la signature des contrats individuels. La politique couvre notamment :
- les catégories de personnel autorisées à convertir leur salaire,
- les montants minimaux et maximaux,
- le salaire minimum après conversion,
- la majoration de neutralité des coûts,
- la compensation pour la prime de retraite ordinaire,
- la base des avantages,
- les pauses et résiliations,
- la répartition des responsabilités entre RH, paie, finance et administration des retraites,
- la révision annuelle.
Modification, pause et résiliation
La conversion salariale ne devrait pas rester inchangée lorsque les conditions évoluent. C'est pourquoi un formulaire séparé est inclus pour modifier, mettre en pause, reprendre ou résilier la conversion salariale.
Il est particulièrement utile en cas de :
- changement de salaire,
- congé maladie,
- congé parental,
- congé sabbatique,
- modification du temps de travail,
- changement de régime de retraite ou de centre de gestion des choix,
- mise à jour annuelle des montants de base.
Liste de contrôle employeur – de la décision à la première prime
La liste de contrôle est conçue pour les RH, la paie, la finance et l'administration des retraites. Elle passe en revue, étape par étape :
- l'admissibilité et le type de contrat,
- la convention collective et le régime de retraite,
- le salaire avant et après conversion,
- le seuil de salaire actuel de l'Autorité des pensions,
- le modèle 5,8 % ou autre modèle employeur,
- l'éventuelle compensation ITP,
- la marge de déduction,
- le fournisseur de retraite,
- le logiciel de paie et le premier traitement de paie,
- la taxe patronale spéciale,
- le contrôle annuel.
- 6 documents.
- 12 fichiers au total.
- Word (DOCX) + PDF.
- 16 pages A4 par série de format.
- Produit numérique – aucun produit physique n'est expédié.
Deux exemples pratiques
Exemple 1 : Un employé a un salaire mensuel de 70 000 SEK et souhaite convertir 5 000 SEK. Le salaire après conversion devient 65 000 SEK et se situe donc au-dessus du seuil de 56 050 SEK de 2026. Si l'employeur utilise une majoration de neutralité des coûts de 5,8 %, la prime de retraite supplémentaire sera d'environ 5 290 SEK. Une éventuelle compensation pour la prime ITP ordinaire est évaluée séparément.
Exemple 2 : Un employé a un salaire mensuel de 59 000 SEK et souhaite convertir 5 000 SEK. Le salaire après conversion devient 54 000 SEK, ce qui est inférieur au seuil 2026 de l'Autorité des pensions. La recommandation standard est donc de ne pas procéder à la conversion salariale à ce niveau ; le montant devrait être réduit ou la conversion annulée.
Questions fréquentes
La conversion salariale est-elle un droit légal ?
Non. La conversion salariale exige que l'employeur propose ou accepte le dispositif, sous réserve des dispositions découlant des conventions collectives ou d'autres réglementations spécifiques.
Les 5,8 % sont-ils obligatoires ?
Non. Il s'agit d'un modèle courant de neutralité des coûts lorsque la cotisation patronale totale est comparée à la taxe patronale spéciale sur les coûts de retraite. L'employeur doit utiliser le modèle réellement en vigueur dans l'organisation.
La conversion salariale peut-elle impacter la retraite légale ?
Oui. C'est pourquoi le salaire après conversion est central. Pour 2026, l'Autorité des pensions indique 56 050 SEK par mois.
La conversion salariale peut-elle impacter la retraite professionnelle ?
Oui. Par exemple, au sein de l'ITP 1, le salaire réel après conversion est déclaré et la prime ordinaire peut diminuer si l'employeur ne compense pas.
La conversion salariale peut-elle être mise en pause ?
Oui. Le kit contient à la fois des clauses contractuelles et un formulaire séparé pour la pause, la modification, la reprise et la résiliation.
Quel est le bon seuil pour 2027 ?
Il devra être mis à jour lorsque le montant de base des revenus pour 2027 et la recommandation actuelle de l'Autorité des pensions auront été établis. Le kit est délibérément conçu pour que l'employeur n'utilise pas de montant spéculatif.
Quand un conseil individuel est-il particulièrement pertinent ?
Un conseil externe en matière de retraite, de fiscalité ou de droit doit être envisagé en cas de primes de retraite très élevées, pour les propriétaires ou les cadres dirigeants, les retraites directes, l'emploi international, les solutions de retraite étrangères, les conventions collectives complexes ou en cas de doute sur la marge de déduction de l'employeur.
Format et livraison
Important
Il s'agit de modèles généraux de conversion salariale en retraite professionnelle adaptés au contexte suédois. L'évaluation finale doit toujours être effectuée en fonction du salaire réel de l'employé, du régime de retraite, de la convention collective, des conditions d'assurance et des conditions fiscales et de cotisations actuelles de l'employeur.
