Koncernbidrag 2026/2027 – Styrelsebeslut, Skattechecklista & Excel | Word/PDF

Koncernbidrag 2026/2027 – styrelsebeslut, skattechecklista och Excelregister

Ska två bolag i en koncern dokumentera ett planerat koncernbidrag? Det här mallpaketet hjälper ekonomiansvariga och företagsföreträdare att dokumentera beslut, ägarförhållanden, skattevillkor, faktisk värdeöverföring, bokslut och deklarationsavstämning enligt svensk rätt. Worddokumenten kan redigeras och PDF-filerna är sökbara.

Samtliga dokument och filformat

Vad är ett koncernbidrag?

Ett koncernbidrag är, i inkomstskatterättslig mening, en överföring inom vissa koncernförhållanden utan direkt motprestation i form av varor eller tjänster. 35 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) reglerar under vilka förutsättningar ett koncernbidrag får dras av av givaren och ska tas upp hos mottagaren. Reglerna är inte samma sak som för aktieägartillskott, vinstutdelning, koncerninternt lån eller betalning av en intern faktura.

Vilka villkor gäller för avdragsgillt koncernbidrag?

Vid huvudregeln för bidrag mellan moderföretag och helägt dotterföretag enligt 35 kap. 2–3 §§ IL gäller bland annat följande:

• Moderföretaget ska äga mer än 90 procent av andelarna. Exakt 90 procent är inte samma sak.
• Dotterföretaget ska normalt ha varit helägt under båda företagens hela beskattningsår eller från det att verksamheten började bedrivas.
• Givaren och mottagaren måste uppfylla villkor om företagsform, skattskyldighet och tillämpliga skatteavtal.
• Båda företagen måste öppet redovisa bidraget i inkomstdeklarationerna för beskattningsår med samma deklarationstidpunkt.
• Bidragsriktningen kan medföra ytterligare villkor; systerbolagsbidrag kräver bland annat separat kontroll av 35 kap. 4 §.

Andra regler kan vara tillämpliga vid exempelvis fusioner, förmedlade koncernbidrag, nya bolag eller gränsöverskridande förhållanden. Ingen mall kan bekräfta avdragsrätt utan att alla aktuella förutsättningar prövats.

Räcker ett protokoll för att koncernbidraget ska gälla?

Nej. Enligt 35 kap. 1 § IL ska värden motsvarande bidraget föras över senast den dag då givaren ska lämna sin inkomstdeklaration. Även en faktisk civilrättsligt verksam skuld hos givaren och en motsvarande fordran hos mottagaren kan under vissa förutsättningar innebära värdeöverföring – en bankbetalning är alltså inte alltid nödvändig. Men enbart en planerad överföring eller en osäker bokföringspost styrker inte att villkoret uppfyllts. Se Skatteverkets vägledning om koncernbidrag och värdeöverföring.

Bolagsrättslig kontroll och 17 kap. aktiebolagslagen

Överföringen kan även omfattas av aktiebolagslagens regler om värdeöverföring, bundet eget kapital, försiktighetsregeln och beslutsbehörighet. Vilka godkännanden som faktiskt krävs beror på transaktionens karaktär. Därför innehåller paketet inga formuleringar som utan prövning ger styrelsen rätt att verkställa bidraget.

Hur bokförs koncernbidrag enligt K2 och K3?

K2 och K3 har olika bestämmelser och möjliga klassificeringar. Koncernbidrag som uppfyller förutsättningarna i 35 kap. IL redovisas enligt K2:s relevanta regler som bokslutsdispositioner. Enligt K3 kan behandlingen i vissa situationer skilja sig, exempelvis för bidrag från moderbolag till dotterbolag. Kontrollera vilken version av Bokföringsnämndens regelverk som gäller för det aktuella räkenskapsåret. Dokumenten ger därför inte en generell konteringsanvisning.

Excelregister – nio flikar med dashboard

Excelarbetsboken innehåller Dashboard, Ärenden, Ägarprövning, Beslut, Överföringar, Bokslut, Deklaration, Riskregister och Läs mig. Registrerade beslutade belopp summeras separat från överföringar som manuellt markerats ”Ja” efter faktisk verifiering. Dashboarden visar också administrativ differens och öppna risker, men gör ingen automatisk skatte-, ägar- eller ABL-prövning.

Så använder du mallarna

1. Identifiera givare, mottagare, organisationsnummer och båda beskattningsåren.
2. Kontrollera ägarandel, ägarperiod, bidragsriktning och övriga lagvillkor.
3. Gör separat bolagsrättslig och ekonomisk prövning.
4. Fyll i styrelsebeslut och mottagarbekräftelse med individuella belopp och villkor.
5. Dokumentera verklig värdeöverföring inom tillämplig frist.
6. Stäm av givarens och mottagarens bokföring enligt gällande K2/K3.
7. Kontrollera öppen redovisning i båda deklarationerna.
8. Arkivera styrkt ägande, behörighet, betalnings-/fordringsbevis och avstämningar.

Vanliga frågor om koncernbidrag

Kan ett företag ge koncernbidrag vid exakt 90 procents ägande?

Inte enbart med stöd av huvudregelns definition av helägt dotterföretag, som kräver mer än 90 procent. Även andra villkor måste prövas.

Måste pengarna skickas mellan bankkonton?

Inte alltid. En faktisk juridiskt giltig skuld och fordran kan under förutsättningar utgöra värdeöverföring. Det kräver underlag och individuell kontroll.

Kan två systerbolag lämna koncernbidrag?

Det kan vara möjligt men ska prövas mot särskilda villkor, bland annat i 35 kap. 4 § IL. Paketet automatiserar inte bedömningen.

Är ett koncernbidrag samma sak som ett aktieägartillskott?

Nej. De kan ha olika juridiska, redovisningsmässiga och skattemässiga konsekvenser.

Beräknar Excel hur stort avdrag företaget får göra?

Nej. Excel visar bara administrativa belopp och manuellt verifierade överföringar.

Ingår handlingarna på engelska?

De fem arbetsmallarna är svenska. En separat engelsk användarguide ingår.

Relaterade dokumentmallar

• Villkorat aktieägartillskott
• Ovillkorat aktieägartillskott
• Vinstutdelning och efterutdelning i aktiebolag
• Låneavtal mellan företag

Officiella rättskällor

• Inkomstskattelagen (1999:1229), 35 kap. 1–8 §§
• Aktiebolagslagen (2005:551), särskilt 17 kap.
• Skatteverket – Koncernbidrag
• Skatteverkets rättsliga vägledning – generella förutsättningar
• Bokföringsnämnden – vägledningar för K2 och K3

Utgåva 2027. Intern AI-assisterad käll- och dokumentkontroll utförd 20 oktober 2026. Ingen extern jurist, revisor eller skatterådgivare har granskat paketet. Det är ett generellt dokumentstöd, inte individuell skatte- eller bolagsrättslig rådgivning.