مساهمة المساهمين أم مساهمة المجموعة؟
يشارك
مساهمة المساهمين أم مساهمة المجموعة؟
جدول المحتويات
مساهمة المساهمين
التعريف والأنواع
تعني مساهمة المساهمين أن المساهمين يضيفون رأس المال إلى الشركة دون الحصول على أسهم جديدة في المقابل. هناك نوعان من مساهمات المساهمين:
- مساهمات المساهمين المشروطة : يتم سدادها للمساهمين عندما تسمح مالية الشركة بذلك.
- مساهمات المساهمين غير المشروطة : لا يتم سدادها ولكنها تظل بشكل دائم في الشركة كحقوق ملكية.
الجوانب القانونية والمالية
وفقا للقانون السويدي، لا تخضع مساهمات المساهمين المشروطة للضريبة بالنسبة للمتلقي، ولا يجوز إضافتها إلى تكلفة شراء الأسهم. يتم التعامل مع سداد المساهمات المشروطة بموجب القانون المدني كتوزيع للأرباح ولا يجوز أن يتم إلا في حالة استيفاء قواعد حماية دائني الشركة وفقًا لقانون الشركات السويدي (ABL). وهذا يعني أن الشركة يجب أن يكون لديها أموال كافية قابلة للتوزيع.
عندما يتم تسجيل مساهمة المساهمين، يتم إضافة حساب الأسهم المجاني، مما يعني تعزيزًا مباشرًا للميزانية العمومية للشركة. بالنسبة للمساهمات غير المشروطة، يمكن إدراج المبلغ في قيمة شراء السهم، مما يؤثر على الضرائب في حالة احتمال بيع الأسهم في المستقبل.
مساهمة جماعية
التعريف والغرض
تعني مساهمة المجموعة أن شركة داخل المجموعة تقوم بتحويل الدخل إلى شركة أخرى ضمن نفس المجموعة لمساواة الاختلافات في النتائج. هذه طريقة شائعة لتحسين العبء الضريبي داخل المجموعة.
الجوانب القانونية والمالية
يتم تنظيم مساهمات المجموعة بشكل رئيسي في الفصل 35. قانون ضريبة الدخل (IL). ويجوز لمقدم مساهمة جماعية خصم المساهمة، في حين يجب على المتلقي أن يأخذها للضريبة. وهذا يعني أنه يجب الإبلاغ عن مساهمة المجموعة بشكل علني في إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بكل من الجهة المانحة والمتلقية. لكي تكون مساهمات المجموعة قابلة للخصم، يجب استيفاء بعض المتطلبات الرسمية:
- يجب أن يكون هناك نقل فعلي للقيمة.
- يجب أن تكون الشركات التابعة التي تقدم أو تتلقى المساهمة مملوكة بالكامل طوال السنة الضريبية.
- يجب أن تكون المساهمة ضمن الأموال القابلة للتوزيع عندما يتم تقديمها من شركة تابعة للشركة الأم.
في القانون المدني، يجب اختبار مساهمات المجموعة وفقًا لقواعد توزيع الأرباح وفقًا لـ ABL. وهذا يعني أن المنحة يجب ألا تتجاوز ما يمكن توزيعه كربح.
الممارسة والأمثلة
مساهمة المساهمين
وقد تناولت المحكمة الإدارية العليا في عدة قضايا مسائل تتعلق بمساهمات المساهمين. على سبيل المثال، في RÅ 2002 المرجع. وقد تقرر في المادة 107 أن قيمة المساهمة لا يجوز أن تزيد على قيمة الأصول وقت ترك المساهمة. ويؤثر هذا على كيفية تقييم تحويل المستحقات إلى مساهمات المساهمين للأغراض الضريبية.
مساهمة جماعية
إحدى القضايا القانونية المهمة المتعلقة بمساهمات المجموعة هي RÅ 1985 1:10، حيث تقرر أنه يجب التعامل مع بيع الأسهم والحق في سداد مساهمة المساهمين المشروطة بشكل منفصل فيما يتعلق بالضرائب.
ملخص
توفر كل من مساهمات المساهمين ومساهمات المجموعة أدوات مهمة لمساهمات رأس المال وتحسين الضرائب داخل الشركات. تعمل مساهمات المساهمين على تعزيز حقوق ملكية الشركة بشكل مباشر ويمكن أن تكون مشروطة أو غير مشروطة، في حين تستخدم مساهمات المجموعة بشكل أساسي لتحقيق معادلة الأرباح داخل المجموعات وتخضع للتنظيم المدني والضريبي. من المهم اتباع القواعد والمتطلبات المحددة التي تنطبق على كل طريقة لتجنب المشاكل الضريبية والقانونية.
محاسبة
تختلف محاسبة المساهمات الرأسمالية المختلفة مثل مساهمات المساهمين ومساهمات المجموعة حسب طبيعتها وشروطها. فيما يلي نظرة عامة على كيفية ترحيل هذه المعاملات:
مساهمة المساهمين غير المشروطة
يتم تسجيل مساهمة المساهمين غير المشروطة كمساهمة في حقوق الملكية غير المقيدة.
- الخصم : 1930 - الحساب البنكي (مبلغ المساهمة)
- الائتمان : 2093 - مساهمات المساهمين المستلمة (مبلغ المساهمة)
مساهمة المساهمين المشروطة
يتم تسجيل مساهمة المساهمين المشروطة كالتزام تلتزم الشركة بسداده عند استيفاء الشروط.
- الخصم : 1930 - الحساب البنكي (مبلغ المساهمة)
- الائتمان : 2393 – مساهمات المساهمين المشروطة (مبلغ المساهمة)
تم استلام مساهمة المجموعة
يتم تسجيل استلام مساهمة المجموعة كدخل.
- الدين : 1610 - ذمم المجموعة (مبلغ المساهمة)
- الائتمان : 3930 - مساهمات المجموعة المستلمة (مبلغ المساهمة)
مساهمة المجموعة اليسار
يتم تسجيل توفير مساهمة المجموعة كمصروف.
- الدين : 6990 - تكاليف خارجية أخرى (مبلغ المنحة)
- الائتمان : 1610 - ذمم المجموعة (بل فتحتها المنحة)
إصدار جديد للأسهم
الإصدار الجديد يعني إصدار أسهم جديدة، ورأس المال المضاف يزيد من رأس مال الشركة وصندوق الأقساط.
- الخصم : 1930 - الحساب البنكي (مبلغ الاشتراك)
- الائتمان : 2081 - رأس المال (المبلغ الاسمي)
- الائتمان : 2097 - صندوق الأقساط (المبلغ بالإضافة إلى رأس المال)
القروض القابلة للتحويل
يتم تسجيل القروض القابلة للتحويل مبدئياً كالتزام. عند تحويله إلى أسهم، يتم إعادة تصنيف المبلغ إلى حقوق الملكية.
- الخصم : 1930 - الحساب البنكي (مبلغ القرض)
- الائتمان : 2390 - ديون القرض (مبلغ القرض)
عند التحويل:
- الخصم : 2390 - ديون القرض (مبلغ القرض)
- الائتمان : 2081 - رأس المال (المبلغ الاسمي)
- الائتمان : 2097 - صندوق الأقساط (المبلغ بالإضافة إلى رأس المال)
مشاركات مفضلة
يتم حجز الأسهم الممتازة بنفس طريقة الإصدار الجديد، حيث يتم إضافة رأس المال إلى رأس المال وصندوق علاوة الإصدار.
- الخصم : 1930 - الحساب البنكي (مبلغ الإصدار)
- الائتمان : 2082 - الأسهم الممتازة (القيمة الاسمية)
- الائتمان : 2097 - صندوق الأقساط (المبلغ بالإضافة إلى رأس المال)
ومن خلال فهم المبادئ المحاسبية لهذه الأشكال المختلفة لضخ رأس المال وتطبيقها بشكل صحيح، يمكن للشركات التأكد من أن بياناتها المالية دقيقة وأنها تلبي جميع المتطلبات القانونية والضريبية ذات الصلة.
