مساهمة المساهمين أو مساهمة المجموعة – ما الفرق بينهما؟

تمت مراجعة الحقائق: 1 أكتوبر 2026 · القانون والضرائب السويدية

يمكن لكل من مساهمات المساهمين ومساهمات المجموعة (koncernbidrag) نقل القيم الاقتصادية ضمن هيكل الملكية، لكنهما يؤديان وظائف مختلفة. تُستخدم مساهمات المساهمين بشكل أساسي لتعزيز حقوق ملكية الشركة. أما مساهمات المجموعة فهي نظام ضريبي خاص لتسوية الأرباح بين الشركات داخل مجموعة واحدة عندما يتم استيفاء شروط الفصل 35 من قانون ضريبة الدخل.

متى تكون مساهمات المساهمين مناسبة؟

تُستخدم مساهمات المساهمين عندما يرغب مالك في تعزيز رأس مال الشركة دون إصدار أسهم جديدة. يمكن أن يكون ذلك مناسباً في حالات الخسائر، أو نقص رأس المال، أو قبل الحصول على تمويل. يمكن أن تكون المساهمة مشروطة أو غير مشروطة.

ينص مجلس معايير المحاسبة السويدي (BFN) على أن مساهمات المساهمين المستلمة تُسجل كزيادة في الأرباح المحتجزة. اقرأ المزيد في مساهمات المساهمين المشروطة وغير المشروطة.

متى تكون مساهمات المجموعة مناسبة؟

مساهمات المجموعة هي فرصة لتسوية الأرباح ضريبياً بين الشركات في نفس المجموعة. القواعد موجودة في الفصل 35 من قانون ضريبة الدخل وتحتوي على عدة شروط.

عند تقديم مساهمة مجموعة بين شركة أم وشركة تابعة مملوكة بالكامل، يتطلب الأمر، بتبسيط، ما يلي:

• أن تكون الشركات ضمن أشكال الشركات التي تنطبق عليها القواعد،
• أن تُسجل المساهمة بوضوح في الإقرارات الضريبية،
• أن تكون الشركة التابعة مملوكة بالكامل خلال الفترة التي يتطلبها القانون،
• أن يخضع المستلم للضريبة في السويد بالطريقة التي تفترضها القواعد،
• استيفاء المتطلبات الأخرى في الفصل 35 من قانون ضريبة الدخل.

كيف تختلف المحاسبة؟

بالنسبة لشركات K2، تنص قواعد BFN على أن مساهمات المجموعة وفقاً للفصل 35 من قانون ضريبة الدخل تُسجل تحت بنود تسويات الحسابات الختامية. لدى K3 قواعدها الخاصة، ويمكن للشركة الأم التي تقدم مساهمة مجموعة لشركة تابعة في ظروف معينة تسجيلها كزيادة في القيمة الدفترية للحصة.

في المقابل، تُسجل مساهمات المساهمين كحقوق ملكية عندما تكون مساهمة حقيقية. كانت النسخة القديمة من هذا المقال توفر حسابات قياسية للعديد من المعاملات وتصف المساهمة المشروطة كدين، وكان ذلك تعميمياً للغاية وتمت إزالته الآن.

أي بديل يعزز شركة تعاني من نقص في رأس المال؟

إذا كان الهدف هو تعزيز حقوق ملكية شركة تابعة بشكل مباشر، فغالباً ما تكون مساهمات المساهمين هي الإجراء الرأسمالي الأكثر مباشرة. يذكر BFN مساهمات المساهمين كطريقة لاستعادة رأس المال المفقود.

يمكن لمساهمات المجموعة أيضاً التأثير على النتائج وحقوق الملكية، لكن هيكلها القانوني الأساسي هو تسوية الأرباح ضريبياً. إذا كانت الشركة مشمولة بالفعل بقواعد الميزانية العمومية للرقابة (KBR)، فيجب على مجلس الإدارة اتباع تلك العملية.

أمثلة

شركة أم ترغب في تعزيز شركة تابعة تعاني من الخسائر

إذا أرادت الشركة الأم تحسين الوضع المالي للشركة التابعة دون إنشاء مطالبة استرداد ضد الشركة التابعة، فقد تكون مساهمة المساهمين غير المشروطة خياراً متاحاً. إذا أراد المالك الحفاظ على إمكانية الاسترداد مستقبلاً، يمكن النظر في مساهمة مشروطة مصاغة بشكل صحيح.

المجموعة ترغب في تسوية الأرباح الخاضعة للضريبة

إذا كان لدى شركة فائض ضريبي ولدى أخرى عجز، فقد تكون مساهمة المجموعة ذات صلة إذا تم استيفاء شروط الفصل 35 من قانون ضريبة الدخل. هنا، يكون التأثير الضريبي وقواعد مساهمات المجموعة هي محور التركيز.

أسئلة لتقرير القرار قبل الاختيار

• هل الهدف الرئيسي هو تعزيز رأس المال أم تسوية الأرباح؟
• هل توجد علاقة مجموعة تستوفي شروط الفصل 35 من قانون ضريبة الدخل؟
• هل يجب أن يكون رأس المال قابلاً للاسترداد لاحقاً؟
• كيف يتأثر وضع الميزانية العمومية للرقابة (KBR) للشركة؟
• كيف يجب تسجيل المعاملة وفقاً للإطار التنظيمي الذي تستخدمه الشركة؟
• ما هي القضايا الضريبية التي تنشأ للمانح والمستلم؟

المصادر

• مصلحة الضرائب – مساهمات المجموعة
• مصلحة الضرائب – الشروط العامة لمساهمات المجموعة
• مصلحة الضرائب – مساهمات المساهمين