Balance de situación de control: documentación, notas y anexos
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Verificado: 1 de octubre de 2026 · Legislación sueca
Un balance de control debe ser trazable y estar bien fundamentado, pero es importante distinguir entre lo que la ley exige para el balance de control propiamente dicho y qué documentos de trabajo es conveniente conservar. No es necesario que todas las facturas, extractos bancarios y contratos se conviertan automáticamente en anexos formales del documento.
¿Qué debe mostrar el balance de control propiamente dicho?
El balance de control debe ofrecer una imagen clara de los activos, pasivos, provisiones y patrimonio neto de acuerdo con las normas aplicables. Si la empresa utiliza las opciones especiales de ajuste contempladas en el capítulo 25, artículo 14 de la Ley de Sociedades Anónimas, dichos ajustes deberán presentarse por separado.
Por lo tanto, debería ser posible comprender:
- la fecha a la que se refiere el balance de control,
- qué valores contables sirven como punto de partida,
- qué partidas se han ajustado,
- por qué importe se han ajustado,
- qué efecto tienen los ajustes en el patrimonio neto,
- contra qué capital social registrado se realiza la comparación.
El balance de control debe estar firmado por el consejo de administración. Por consiguiente, no debe reducirse a una hoja de cálculo suelta sin una conexión clara con la responsabilidad del consejo.
¿Qué documentos de trabajo deben existir?
Los documentos necesarios dependen de las partidas que tenga la empresa y de las evaluaciones realizadas. Un expediente de balance de control bien organizado puede incluir, por ejemplo:
- libro mayor y balance de comprobación actualizados,
- cuentas a cobrar y a pagar,
- documentación bancaria y de préstamos,
- inventario de existencias y evaluación de obsolescencia,
- registro de inmovilizado,
- informes de valoración de las partidas ajustadas,
- documentación sobre deudas de dudoso cobro y provisiones,
- cálculo de impuestos diferidos sobre reservas no gravadas,
- contratos o decisiones relevantes que afecten a la valoración.
Haga que cada ajuste en el balance de control sea trazable
Un buen método consiste en asignar a cada ajuste una referencia, como J1, J2 y J3, y vincularla a un documento de respaldo específico. De este modo, el consejo de administración, el auditor y, si fuera necesario, un revisor posterior podrán seguir el proceso desde el valor contable ordinario hasta el valor del balance de control.
| Ref. | Partida | Valor ordinario | Ajuste | Valor del balance de control | Documentación |
|---|---|---|---|---|---|
| J1 | Partida de ejemplo | 100 000 | +20 000 | 120 000 | Valoración con fecha de... |
Véase también Valoración de activos y pasivos en un balance de control.
Documente las medidas del consejo y de la junta
Además del balance de control propiamente dicho, la empresa debe documentar las medidas adoptadas conforme a la legislación mercantil. Cuando el consejo considere que ha surgido la obligación de elaborar un balance de control, debe existir una documentación trazable de cómo se ha gestionado el asunto. Si el balance de control muestra un déficit de capital inferior al límite legal, la convocatoria y las actas de la primera junta general de control serán fundamentales. Si se requiere una segunda junta, también deberán conservarse en orden el nuevo balance de control y la documentación de dicha junta.
Esto es especialmente importante dado que las fechas pueden ser determinantes en cuanto a la responsabilidad civil personal.
¿Durante cuánto tiempo y cómo debe conservarse el material?
Los documentos que constituyen información contable están sujetos a las normas de archivo de la Ley de Contabilidad. Otro material de carácter mercantil puede estar sujeto a otros intereses de conservación. Un consejo práctico es no desechar documentos necesarios para demostrar posteriormente el razonamiento del consejo, los valores utilizados y cuándo se tomaron las medidas.
Para empresas con valoraciones complejas o un déficit de capital persistente, puede ser recomendable buscar el asesoramiento de un gestor contable, auditor o abogado.
Errores frecuentes en la documentación
- Guardar solo las cifras finales sin los documentos de cálculo.
- No explicar los sobrevalores.
- No presentar los ajustes por separado según el capítulo 25, artículo 14 de la Ley de Sociedades Anónimas.
- Confundir las notas de las cuentas anuales con los documentos del balance de control y pensar que siempre se aplican los mismos requisitos formales.
- No tener documentos fechados del consejo de administración o de la junta general.
- Permitir que una hoja de cálculo sustituya al balance de control firmado por el consejo.
Para ver la cronología completa, lea ¿Cómo se lleva a cabo un balance de control?.
Plantilla de balance de control – Sin auditor (Excel) cuesta 49 SEK y proporciona una base de cálculo para sociedades anónimas privadas sin auditor designado. La plantilla no sustituye la evaluación de las partidas por parte del consejo de administración.
