Déduire une avance sur héritage en 2026 – exemples pour deux et trois enfants

Comment décompter une avance sur héritage lorsqu'un enfant a déjà reçu de l'argent ou d'autres biens ? Selon le chapitre 6 du Code des successions (ärvdabalken), un don fait par un parent à un héritier direct doit, en règle générale, être déduit du futur héritage du bénéficiaire, sauf si le donateur en a décidé autrement ou si les circonstances indiquent une intention différente. Lors du partage de la succession, on procède à un calcul de décompte : on détermine quels dons doivent être déduits, leur valeur pertinente, les parts successorales et ce que chacun doit recevoir sur les biens réellement disponibles.

Examen juridique au 19 octobre 2026. Ce guide est basé sur le Code des successions (1958:637), notamment les chapitres 2, 3, 6, 7, 20 et 23, les orientations de l'administration fiscale (Skatteverket) sur les dons dans l'inventaire de succession et les orientations de la Cour suprême sur la protection renforcée de la réserve héréditaire (laglott). Les exemples chiffrés sont fictifs et concernent des successions simplifiées sans conjoint survivant, testament ou autres droits particuliers.

Qu'est-ce qui est considéré comme une avance sur héritage ?

Le chapitre 6, article 1 du Code des successions distingue deux situations. Lorsque le défunt a donné des biens de son vivant à son propre enfant ou à un autre héritier direct, la valeur doit, en règle générale, être déduite de l'héritage du bénéficiaire. Toutefois, aucune déduction n'est effectuée lorsque le donateur a stipulé le contraire ou si les circonstances montrent que le don n'était pas destiné à être une avance.

Pour un héritier autre qu'un héritier direct, par exemple un frère ou une sœur qui hérite en l'absence d'héritiers directs, le principe de base est que le don n'est pas déduit, à moins que cela n'ait été stipulé ou prévu lors de la remise du don. Il est donc erroné de traiter tous les dons familiaux de la même manière.

L'article se concentre sur la manière dont le décompte est effectué lors du partage ultérieur de la succession. Si vous souhaitez en savoir plus sur les conditions de l'acte de donation avant la remise du don, consultez notre guide juridique complet sur les avances sur héritage et la réserve héréditaire.

Comment calculer une avance sur héritage en cinq étapes

1. Déterminez qui sont les héritiers et leurs parts successorales légales. Les enfants héritent normalement à parts égales et les descendants des enfants décédés peuvent leur succéder selon le chapitre 2, article 1 du Code des successions. Le conjoint survivant, les testaments et les héritages successifs peuvent modifier le calcul.
2. Déterminez l'actif net successoral qui peut réellement être partagé. Prenez en compte l'inventaire, le partage des biens matrimoniaux éventuel, les dettes, les legs et autres droits. Ne vous basez pas uniquement sur le solde d'un compte bancaire.
3. Identifiez les dons qui doivent être déduits et vérifiez les actes de donation, les conditions, les relevés bancaires et s'il existe une dérogation expresse à la règle principale.
4. Déterminez la valeur pertinente de l'avance. Selon le chapitre 6, article 3, la règle générale est la valeur au moment où le bénéficiaire a reçu le don, avec la possibilité d'une autre évaluation selon les circonstances.
5. Calculez la masse successorale fictive et effectuez le décompte. Pour les avances ordinaires contenues dans la part successorale, la valeur est ajoutée au calcul de l'actif ; un don excessif nécessite une application particulière des articles 4 et 5 du chapitre 6.

Exemple de calcul 1 : deux enfants et un don de 200 000 SEK

Un parent décède et laisse deux enfants, A et B, qui sont les seuls héritiers. Après déduction des dettes et autres mesures nécessaires, l'actif net restant est de 400 000 SEK. L'enfant A a déjà reçu un don de 200 000 SEK qui doit être considéré comme une avance. L'avance est contenue dans la part successorale calculée de A.

Vérification : Les versements de 100 000 + 300 000 = 400 000 SEK, soit exactement le montant disponible dans la succession. A possède en outre le don initial d'une valeur de 200 000 SEK à la date d'évaluation pertinente. Il s'agit d'une déduction, et non d'un nouveau don de B à A.

Exemple de calcul 2 : trois enfants et une avance de 300 000 SEK

Trois enfants A, B et C doivent hériter à parts égales et l'actif net partageable est de 900 000 SEK. A a déjà reçu une avance déductible évaluée à 300 000 SEK. Tous les montants sont des hypothèses pédagogiques.

Vérification : 100 000 + 400 000 + 400 000 = 900 000 SEK. Le tableau illustre la situation simple où les parts successorales sont égales, où tout est prêt pour le partage et où la valeur totale de l'avance peut être déduite. En présence de différentes branches successorales, de testament ou de conjoint survivant, un autre calcul est requis.

Exemple de calcul 3 : l'avance est supérieure à la part successorale de l'enfant

Supposons qu'il reste 300 000 SEK dans la succession, à répartir entre deux enfants, et que A ait reçu précédemment une avance déductible de 600 000 SEK. Selon nos hypothèses, A reçoit 0 SEK de la succession et B reçoit les 300 000 SEK restants.

Il n'est pas correct d'ajouter mécaniquement 600 000 SEK à la succession, de diviser 900 000 SEK par deux, puis d'exiger que A rembourse 150 000 SEK simplement parce que la part théorique est de 450 000 SEK. Selon le chapitre 6, article 4 du Code des successions, il n'existe normalement aucune obligation de remboursement de ce type si cela n'a pas été convenu lors de la remise de l'avance. Selon le chapitre 6, article 5, seule la partie qui peut réellement être déduite est prise en compte dans le calcul actuel lorsqu'une avance ne tient pas dans la part successorale.

Si le bénéficiaire a signé une condition de remboursement valide lors de la remise de l'avance, ou si un don peut être contesté selon les règles particulières sur la réserve héréditaire, la situation juridique devient différente. Ces questions nécessitent un examen séparé et ne doivent pas être tranchées avec une simple feuille de calcul.

Quelle valeur utiliser si la maison ou l'appartement est devenu plus cher ?

Le chapitre 6, article 3 du Code des successions indique comme règle principale la valeur du bien au moment de la réception. Si un enfant a reçu un bien en don il y a plusieurs années, il ne vaut donc pas automatiquement la valeur marchande actuelle dans le calcul de l'avance. La loi ouvre toutefois la possibilité d'une autre évaluation lorsque les circonstances le justifient.

Conservez les actes de transfert, les certificats d'évaluation, les relevés bancaires et la documentation de toute condition. Un don d'immeuble ou d'appartement peut également impliquer des exigences formelles particulières, des questions de prêt et des règles fiscales. La valeur d'avance selon le Code des successions n'est pas nécessairement identique à la valeur d'acquisition fiscale du donataire.

Quand un don à un enfant n'est-il pas considéré comme une avance ?

Cela peut être dû au fait que le donateur a expressément stipulé que le don ne doit pas être déduit, ou que les circonstances montrent la même intention. De plus, le chapitre 6, article 2 précise que les frais d'entretien et d'éducation d'un enfant qui ne font que remplir l'obligation alimentaire ne doivent pas être déduits. Les dons d'usage dont la valeur n'est pas disproportionnée par rapport à la situation du donateur ne doivent pas non plus être déduits.

Il n'existe aucune limite monétaire universelle pour un « don d'usage » s'appliquant à chaque famille. Un cadeau de Noël ou d'anniversaire doit être évalué par rapport à la taille du don, au donateur et aux circonstances. Si le donateur souhaite garantir une intention particulière, un acte de donation d'argent clair doit être envisagé dès la remise du don.

Don aux frères et sœurs, petits-enfants ou enfants d'un premier lit – les mêmes règles s'appliquent-elles ?

Non. Il faut d'abord déterminer si le bénéficiaire est un héritier direct, un autre héritier ou quelqu'un qui n'est pas du tout appelé à hériter du donateur. Les règles du chapitre 6, article 1 reposent sur cette distinction. Les avances des conjoints aux héritiers directs communs peuvent en outre affecter l'héritage parental devant être grevé selon le deuxième alinéa, ce qui rend les tableaux familiaux simplifiés trompeurs.

Si le donateur laisse un conjoint survivant, des enfants d'un premier lit, des descendants dans différentes branches ou des légataires, toute la situation successorale doit être examinée. Les exemples de calcul de ce guide sont délibérément limités aux enfants ayant une part successorale égale après un seul défunt.

Que se passe-t-il si l'enfant qui a reçu l'avance est décédé ?

Selon le chapitre 6, article 6 du Code des successions, une avance reçue par un héritier peut devoir être déduite des parts successorales des descendants de cet héritier lorsque le bénéficiaire de l'avance est décédé avant le défunt. Il existe également une règle spéciale pour les autres héritiers au sein de la même branche successorale si le bénéficiaire est décédé sans descendants pouvant lui succéder.

Cela signifie qu'une avance antérieure ne « disparaît » pas toujours parce que le bénéficiaire décède. Le calcul peut nécessiter un schéma de branche successorale au lieu que chaque personne ne reçoive qu'une part égale. N'hésitez pas à laisser un juriste vérifier cette répartition si plusieurs générations sont impliquées.

Les dons antérieurs doivent-ils être notés dans l'inventaire de succession ?

Selon le chapitre 20, article 5, troisième alinéa du Code des successions, certains dons faits par le défunt doivent être notés dans l'inventaire si un héritier le demande et s'il existe des héritiers réservataires. Les informations peuvent concerner des dons faits notamment aux héritiers et à leurs descendants. Les dons d'usage d'une valeur raisonnable par rapport à la situation du donateur sont exclus.

Les orientations juridiques de l'administration fiscale (Skatteverket) distinguent ce qui doit être noté et les documents complémentaires qui peuvent être nécessaires. Pour le partage de la succession, les héritiers devraient en outre établir une annexe claire : bénéficiaire, date du don, bien donné, valeur pertinente, condition d'avance documentée et décompte effectif.

Pour le partage final, consultez le partage de succession : de l'inventaire au versement et ce qu'un acte de partage de succession doit contenir.

Avance sur héritage comparée à la protection renforcée de la réserve héréditaire

Nos exemples de calcul traitent du décompte ordinaire, pas de l'examen judiciaire de dons s'apparentant à des testaments. Voir la protection renforcée de la réserve héréditaire lorsque le don est assimilé à un testament.

Le chapitre 6 du Code des successions réglemente principalement la manière dont les avances sont décomptées entre héritiers. Les articles 1 et 2 du chapitre 7 indiquent que la réserve héréditaire (laglott) représente la moitié de la part successorale légale de l'héritier direct et que les avances peuvent devoir être déduites même de la réserve. C'est une autre étape du calcul que les exemples simplifiés ci-dessus.

Selon le chapitre 7, article 4, un don qui, par son but, est assimilable à un testament, peut dans certains cas être couvert par la protection renforcée de la réserve héréditaire. La Cour suprême a par exemple examiné des dons visant à léser un autre héritier direct. Une action en justice en vertu de cette disposition spéciale doit normalement être intentée dans l'année suivant la clôture de l'inventaire, et non dans un délai général qui s'appliquerait toujours à tous les litiges concernant des avances. Lisez l'explication de la Cour de l'arrêt NJA 2022 s. 277.

Comment rédiger un acte de donation et une annexe de décompte ?

L'acte de donation devrait clarifier qui donne, qui reçoit, quel bien et quand, comment le don est finalisé ainsi que s'il doit être considéré comme une avance sur héritage. La condition devrait être claire dès le moment de la donation. S'il s'agit d'un immeuble ou d'un appartement, il existe d'autres exigences formelles légales qui doivent être remplies ; ce guide ne remplace pas un examen spécifique de ces transferts.

L'annexe de décompte lors du partage de la succession devrait montrer l'actif net de la succession, tous les héritiers concernés, les avances déductibles, les bases d'évaluation, les parts calculées et le montant exact que chaque héritier reçoit sur les actifs restants. L'annexe complète – mais ne remplace pas – l'acte de partage écrit qui doit être signé par les héritiers selon le chapitre 23, article 4.

Check-list pour le décompte lors du partage de la succession

1. Vérifiez l'inventaire enregistré actuel et les personnes ayant un droit à l'héritage.
2. Étudiez tout partage de biens matrimoniaux, dettes, legs et testaments avant le partage.
3. Identifiez les dons antérieurs, les relevés bancaires, les actes de donation et les bénéficiaires.
4. Vérifiez si chaque don est juridiquement une avance sur héritage ou s'il doit être exclu.
5. Déterminez la valeur du don au moment de la réception ou documentez la base de toute valeur divergente.
6. Déterminez les parts successorales pour tous les héritiers et branches successorales concernés.
7. Calculez la masse de répartition sans confondre l'apport fictif avec de l'argent réel.
8. Contrôlez particulièrement les avances dépassant la part successorale et les conditions de remboursement.
9. Étudiez séparément les objections éventuelles relatives à la réserve héréditaire et leurs délais.
10. Insérez le décompte comme annexe dans un acte de partage correctement établi.
11. Vérifiez que les versements totaux ne dépassent pas l'actif disponible.

Questions fréquentes sur le décompte des avances

Quel montant est utilisé pour le don d'une maison dont la valeur a augmenté ultérieurement ?

La règle principale est la valeur au moment où le bénéficiaire a reçu le don, selon le chapitre 6, article 3, à moins que les circonstances ne justifient une autre évaluation.

Le parent peut-il décider que le don n'affectera pas l'héritage ?

Oui, la présomption d'avance peut être écartée par disposition ou en fonction des circonstances. Cela n'empêche pas toujours un examen séparé selon les règles de la réserve héréditaire.

Que se passe-t-il si l'enfant a déjà reçu plus que sa part successorale ?

Normalement, aucun remboursement n'est requis si cela n'a pas été convenu lors de la remise de l'avance. Les articles 4 et 5 du chapitre 6 doivent être appliqués spécifiquement.

Un cadeau de Noël est-il toujours une avance sur héritage ?

Non. Les dons d'usage dont la valeur n'est pas disproportionnée par rapport au donateur ne doivent pas être déduits, selon le chapitre 6, article 2.

La même déduction s'applique-t-elle à l'héritage des deux parents ?

Pas toujours. Le chapitre 6, article 1, deuxième alinéa, contient des règles spéciales lors d'avances sur biens matrimoniaux des époux aux héritiers directs communs.

Peut-on utiliser une feuille de calcul pour la répartition finale ?

Oui, comme aide au calcul, mais elle doit reposer sur des hypothèses juridiques correctes. Elle ne remplace pas l'acte de partage ou l'examen juridique de la réserve héréditaire et de la compétence.

Articles connexes

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Sources juridiques officielles

• Parlement suédois : Code des successions (1958:637), en particulier chap. 2 art. 1, chap. 6 art. 1–7, chap. 7 art. 1–4, chap. 20 art. 5 et chap. 23 art. 4.
• Skatteverket (Administration fiscale suédoise) : Informations à consigner et à joindre à un inventaire de succession, guide juridique 2026.
• Cour suprême : NJA 2022 p. 277 – dons d'argent et protection renforcée de la part réservataire.
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