خصم مبالغ مقدمة من الميراث لعام 2026 – أمثلة لطفلين وثلاثة أطفال

كيف يتم احتساب التقدمة في الميراث (الوصية المقدمة) عندما يكون أحد الأبناء قد حصل بالفعل على أموال أو ممتلكات أخرى؟ وفقاً للفصل السادس من قانون الميراث، فإن القاعدة العامة هي أن العطية التي يقدمها أحد الوالدين لوريث مباشر يجب أن تُخصم من ميراث المتلقي المستقبلي، ما لم يحدد الواهب خلاف ذلك أو تظهر الظروف نية مغايرة. عند تقسيم التركة، يتم إجراء خصم حسابي: حيث يتم تحديد الهدايا التي يجب خصمها، وقيمتها ذات الصلة، وأنصبة الإرث، وما يجب أن يحصل عليه كل وريث من الممتلكات المتبقية فعلياً.

تمت المراجعة القانونية في 19 أكتوبر 2026. يستند هذا الدليل إلى قانون الميراث (1958:637)، وخاصة الفصول 2 و3 و6 و7 و20 و23، وتوجيهات مصلحة الضرائب بشأن الهدايا في جرد التركة، وتوجيهات المحكمة العليا بشأن الحماية المعززة لحصة الإرث القانونية (laglott). الأمثلة الحسابية افتراضية وتنطبق على تركات مبسطة دون وجود زوج أو وصية أو حقوق خاصة أخرى.

ما الذي يُعتبر تقدمة في الميراث؟

الفصل السادس، المادة 1 من قانون الميراث يميز بين حالتين. عندما يقدم المتوفى أثناء حياته ممتلكات لابنه أو لوريث مباشر آخر، يجب كقاعدة عامة خصم قيمتها من ميراث المتلقي. ومع ذلك، لا يتم الخصم عندما ينص الواهب على خلاف ذلك أو عندما تشير الظروف إلى أن الهدية لم تكن مقصودة كتقدمة.

بالنسبة لوريث آخر غير الوريث المباشر، مثل الأخ الذي يرث في حال عدم وجود ورثة مباشرين، فإن القاعدة هي أن الهدية لا تُخصم ما لم يُنص على ذلك أو كان مقصوداً عند تقديمها. لذا من الخطأ معاملة جميع هدايا العائلة بنفس الطريقة.

يركز هذا المقال على كيفية تنفيذ الخصم عند تقسيم التركة لاحقاً. إذا كنت ترغب في معرفة المزيد عن شروط وثيقة الهبة قبل تقديمها، يمكنك الاطلاع على دليلنا القانوني الشامل حول التقدمة في الميراث والحصة القانونية.

كيف تحسب التقدمة في الميراث في خمس خطوات

1. تحديد الورثة وحصصهم الإرثية القانونية. عادة ما يرث الأبناء بالتساوي، ويمكن لأحفاد الأبناء المتوفين الحلول محلهم وفقاً للفصل الثاني، المادة 1 من قانون الميراث. وجود زوج على قيد الحياة، أو وصية، أو ميراث لاحق قد يغير الحساب.
2. تحديد صافي التركة القابلة للتقسيم فعلياً. يجب مراعاة جرد التركة، وأي تقسيم للممتلكات الزوجية، والديون، والوصايا المحددة، والحقوق الأخرى. لا تعتمد فقط على رصيد الحساب البنكي.
3. تحديد الهدايا التي يجب خصمها والتحقق من وثائق الهبة، والشروط، وكشوف الحسابات، وما إذا كان هناك أي انحراف صريح عن القاعدة العامة.
4. تحديد قيمة التقدمة ذات الصلة. وفقاً للفصل السادس، المادة 3، القاعدة العامة هي القيمة وقت استلام الهدية، مع إمكانية اتخاذ قرار مختلف بناءً على الظروف.
5. حساب كتلة التوزيع الافتراضية وإجراء الخصم. في حالات التقدمة العادية التي تقع ضمن حصة الإرث، تُضاف القيمة حسابياً إلى الرصيد؛ أما في حالة الهدية الكبيرة جداً، فيتطلب الأمر تطبيقاً خاصاً للمواد 4-5 من الفصل السادس.

مثال حسابي 1: ابنان وهدية بقيمة 200,000 كرونة

يتوفى أحد الوالدين ويترك ابنين، A وB، وهما الوريثان الوحيدان. بعد سداد الديون والإجراءات الضرورية الأخرى، يبلغ صافي الرصيد المتبقي 400,000 كرونة. كان الابن A قد حصل سابقاً على هدية بقيمة 200,000 كرونة تُعتبر تقدمة في الميراث. تقع هذه التقدمة ضمن حصة A الإرثية المقدرة.

التحقق: المدفوعات 100,000 + 300,000 = 400,000 كرونة، وهو المبلغ المتاح فعلياً في التركة. يمتلك A أيضاً الهدية السابقة بقيمة 200,000 كرونة في وقت التقييم ذي الصلة. هذا خصم، وليس هدية جديدة من B إلى A.

مثال حسابي 2: ثلاثة أبناء وتقدمة بقيمة 300,000 كرونة

ثلاثة أبناء A وB وC يرثون بالتساوي، ويوجد 900,000 كرونة كصافي رصيد قابل للتقسيم. حصل A سابقاً على تقدمة قابلة للخصم تقدر بـ 300,000 كرونة. جميع المبالغ هي افتراضات تعليمية.

التحقق: 100,000 + 400,000 + 400,000 = 900,000 كرونة. يوضح الجدول الحالة البسيطة حيث تكون حصص الإرث متساوية، وكل شيء جاهز للتقسيم ويمكن خصم قيمة التقدمة بالكامل. في حالة وجود فروع إرثية مختلفة، أو وصية، أو زوج على قيد الحياة، يتطلب الأمر حساباً مختلفاً.

مثال حسابي 3: التقدمة أكبر من حصة الابن الإرثية

افترض أنه تبقى 300,000 كرونة في التركة، لتوزع بين ابنين، وأن A قد حصل سابقاً على تقدمة قابلة للخصم بقيمة 600,000 كرونة. وفقاً لافتراضاتنا، يحصل A على 0 كرونة من التركة ويحصل B على المبلغ المتبقي وهو 300,000 كرونة.

ليس صحيحاً إضافة 600,000 كرونة آلياً إلى التركة، ثم تقسيم 900,000 كرونة على اثنين ومطالبة A بإعادة 150,000 كرونة لمجرد أن حصته النظرية هي 450,000 كرونة. وفقاً للفصل السادس، المادة 4 من قانون الميراث، لا يوجد عادةً مثل هذا الالتزام بالسداد ما لم يتم الاتفاق عليه عند تقديم التقدمة. وفقاً للفصل السادس، المادة 5، يتم أخذ الجزء الذي يمكن خصمه فعلياً فقط في الحساب عند عدم احتواء الحصة الإرثية للتقدمة بالكامل.

إذا كان المتلقي قد وقع على شرط سداد صالح عند تقديم التقدمة، أو إذا كان يمكن الطعن في هدية وفقاً لقواعد الحصة القانونية الخاصة، يصبح الوضع القانوني مختلفاً. هذه المسائل تتطلب فحصاً منفصلاً ولا يجب حسمها بجدول حسابي بسيط.

ما هي القيمة التي يجب استخدامها إذا ارتفعت قيمة المنزل أو الشقة؟

الفصل السادس، المادة 3 من قانون الميراث تنص كقاعدة عامة على قيمة الممتلكات وقت الاستلام. إذا حصل أحد الأبناء على عقار كهدية قبل عدة سنوات، فهو ليس بالضرورة مساوياً لقيمته السوقية اليوم في حساب التقدمة. ومع ذلك، يفتح القانون المجال لتقييم مختلف عندما تبرر الظروف ذلك.

احتفظ بوثائق النقل، وشهادات التقييم، وكشوف الحسابات، وتوثيق أي شروط. هدية عقار أو شقة سكنية قد تتضمن أيضاً متطلبات شكلية خاصة، ومسائل قروض، وقواعد ضريبية. قيمة التقدمة وفقاً لقانون الميراث ليست بالضرورة هي نفس القيمة الضريبية التي يعتمدها المستلم.

متى لا تُعتبر الهدية للابن تقدمة في الميراث؟

قد يكون ذلك لأن الواهب نص صراحةً على أن الهدية لا تُخصم، أو أن الظروف تشير إلى نفس النية. بالإضافة إلى ذلك، تنص المادة 2 من الفصل السادس على أن تكاليف إعالة الطفل وتعليمه التي لا تعدو كونها وفاءً لالتزام الإعالة لا يجب خصمها. كما لا يجب خصم الهدايا المعتادة التي لا تتناسب قيمتها مع ظروف الواهب.

لا يوجد حد زمني أو مالي عالمي لـ "الهدية المعتادة" ينطبق على كل عائلة. يجب تقييم هدية عيد الميلاد أو عيد الميلاد بناءً على حجم الهدية، والواهب، والظروف. إذا أراد الواهب ضمان نية معينة، فيجب التفكير في وثيقة هبة للمال واضحة عند تقديم الهدية.

هدية للأخوة، أو الأحفاد، أو أبناء من علاقة سابقة – هل تنطبق نفس القواعد؟

لا. أولاً، يجب تحديد ما إذا كان المتلقي وريثاً مباشراً، أو وريثاً آخر، أو شخصاً لا يرث الواهب على الإطلاق. قواعد الفصل السادس، المادة 1 تعتمد على هذا التصنيف. التقدمة من الزوجين للأبناء المشتركين يمكن أن تؤثر أيضاً على ميراث الوالدين، مما يجعل الجداول العائلية المبسطة مضللة.

إذا ترك الواهب زوجاً على قيد الحياة، أو أبناء من علاقة سابقة، أو أحفاداً في فروع مختلفة، أو موصى لهم، فيجب فحص وضع الميراث بالكامل. الأمثلة الحسابية في هذا الدليل مقتصرة عمداً على الأبناء ذوي حصص إرث متساوية بعد وفاة والد واحد.

ماذا يحدث إذا توفي الابن الذي حصل على التقدمة؟

وفقاً للفصل السادس، المادة 6 من قانون الميراث، قد يحتاج الخصم الذي تلقاه أحد الورثة إلى أن يُخصم من حصص إرث أحفاده عندما يتوفى المتلقي قبل الواهب. هناك أيضاً قاعدة خاصة للورثة الآخرين في نفس فرع الإرث إذا توفي المتلقي دون أحفاد يحلون محله.

هذا يعني أن التقدمة السابقة لا "تختفي" دائماً بوفاة المتلقي. قد يتطلب الحساب مخططاً لفروع الإرث بدلاً من حصول كل شخص على جزء متساوٍ فقط. يُفضل الاستعانة بمحامٍ للتحقق من هذا التوزيع إذا كانت هناك أجيال متعددة متورطة.

هل يجب تدوين الهدايا السابقة في جرد التركة؟

وفقاً للفصل العشرين، المادة 5، الفقرة الثالثة من قانون الميراث، يجب تدوين بعض الهدايا التي قدمها المتوفى في جرد التركة إذا طلب أحد الورثة ذلك، وكان هناك ورثة لهم حق في الحصة القانونية. قد تتعلق المعلومات بهدايا للورثة وأحفادهم، من بين آخرين. تُستثنى الهدايا المعتادة ذات القيمة المعقولة بالنسبة لظروف الواهب.

التوجيهات القانونية لمصلحة الضرائب تميز بين ما يجب تدوينه وما قد يلزم من وثائق تكميلية. بالنسبة لتقسيم التركة، يجب على الورثة إعداد ملحق واضح: المتلقي، تاريخ الهدية، ممتلكات الهدية، القيمة ذات الصلة، شرط التقدمة الموثق، والخصم الفعلي.

للحصول على التقسيم النهائي الكامل، انظر تقسيم التركة من الجرد إلى الدفع وما يجب أن تحتويه وثيقة تقسيم التركة.

التقدمة في الميراث مقارنة بالحماية المعززة للحصة القانونية

أمثلتنا الحسابية تتعامل مع الخصم العادي، وليس الطعن القضائي في الهدايا التي تشبه الوصية. انظر الحماية المعززة للحصة القانونية عندما تُعتبر الهدية وصية.

الفصل السادس من قانون الميراث ينظم بشكل أساسي كيفية خصم التقدمة بين الورثة. الفصل السابع، المواد 1-2 تنص على أن الحصة القانونية هي نصف حصة الوريث المباشر القانونية، وأن التقدمة قد تحتاج إلى خصم حتى من الحصة القانونية. هذه مرحلة أخرى في الحساب تختلف عن الأمثلة المبسطة أعلاه.

وفقاً للفصل السابع، المادة 4، يمكن للهدايا التي تهدف إلى مماثلة الوصية في حالات معينة أن تقع ضمن الحماية المعززة للحصة القانونية. وقد نظرت المحكمة العليا، على سبيل المثال، في هدايا تهدف إلى الإضرار بوريث مباشر آخر. يجب عادةً رفع دعوى بموجب هذا الحكم الخاص خلال عام من إنهاء جرد التركة، وليس مهلة عامة تنطبق على جميع النزاعات المتعلقة بالتقدمة. اقرأ شرح المحكمة للقضية NJA 2022 s. 277.

كيف يجب صياغة وثائق الهبة وملحق الخصم؟

وثيقة الهبة يجب أن توضح من الواهب، ومن المتلقي، وما هي الممتلكات وتاريخها، وكيف تكتمل الهدية، وما إذا كانت ستُحتسب كتقدمة في الميراث. يجب أن يكون الشرط واضحاً عند تقديم الهدية. في حالة العقار أو الشقة، هناك متطلبات شكلية قانونية إضافية يجب استيفاؤها؛ هذا الدليل لا يغني عن فحص خاص لمثل هذه التحويلات.

ملحق الخصم عند تقسيم التركة يجب أن يوضح صافي رصيد التركة، وجميع الورثة المعنيين، والتقدمات القابلة للخصم، وأسس التقييم، والحصص المحسوبة، والمبلغ الدقيق الذي يحصل عليه كل وريث من أصول التركة المتبقية. الملحق يكمل – ولا يحل محل – وثيقة تقسيم التركة الخطية التي يجب توقيعها من قبل الورثة وفقاً للفصل الثالث والعشرين، المادة 4.

قائمة تحقق للخصم عند تقسيم التركة

1. التحقق من جرد التركة المسجل الحالي ومن هم أصحاب الحق في الميراث.
2. التحقق من تقسيم الممتلكات، والديون، والوصايا قبل تقسيم التركة.
3. تحديد الهدايا السابقة، وكشوف الحسابات، ووثائق الهبة، والمتلقين.
4. مراجعة ما إذا كانت كل هدية قانونياً تقدمة في الميراث أم يجب استثناؤها.
5. تحديد قيمة الهدية وقت الاستلام أو توثيق أسس القيمة المخالفة.
6. استخراج حصص الإرث لجميع الورثة وفروع الإرث المعنية.
7. حساب كتلة التوزيع دون الخلط بين الإضافة الافتراضية والنقد الفعلي.
8. التحقق بشكل خاص من التقدمات التي تتجاوز حصة الإرث وشروط السداد.
9. التحقق بشكل منفصل من أي اعتراضات بشأن الحصة القانونية ومواعيدها النهائية.
10. إدراج الخصم كملحق في وثيقة تقسيم تركة معدة بشكل صحيح.
11. التحقق من أن المدفوعات الإجمالية لا تتجاوز صافي الرصيد.

الأسئلة الشائعة حول خصم التقدمة

ما هو المبلغ المستخدم لهدية منزل ارتفعت قيمته لاحقاً؟

القاعدة العامة هي القيمة وقت استلام الهدية، وفقاً للفصل السادس، المادة 3، ما لم تبرر الظروف تقييماً آخر.

هل يمكن للوالد تحديد أن الهدية لن تؤثر على الميراث؟

نعم، يمكن التنازل عن افتراض التقدمة من خلال نص صريح أو بناءً على الظروف. هذا لا يمنع دائماً إجراء فحص منفصل بموجب قواعد الحصة القانونية.

ماذا يحدث إذا حصل الابن بالفعل على أكثر من حصته الإرثية؟

عادةً لا يتطلب الأمر إعادة سداد ما لم يتم الاتفاق على ذلك عند تقديم التقدمة. يجب تطبيق المواد 4-5 من الفصل السادس بشكل خاص.

هل هدية عيد الميلاد دائماً تقدمة في الميراث؟

لا. الهدايا المعتادة التي لا تكون قيمتها غير متناسبة بالنسبة للواهب لا يجب خصمها، وفقاً للفصل السادس، المادة 2.

هل ينطبق نفس الخصم لميراث كلا الوالدين؟

ليس دائماً. الفصل السادس، المادة 1، الفقرة الثانية بها قواعد خاصة في حالة التقدمة من ممتلكات زوجية من الزوجين للأبناء المشتركين.

هل يمكن استخدام جدول حسابي للتقسيم النهائي؟

نعم، كمساعد حسابي، لكن يجب أن يستند إلى افتراضات قانونية صحيحة. إنه لا يحل محل وثيقة تقسيم التركة أو الفحص القانوني للحصة القانونية والأحقية.

مقالات ذات صلة

• مقدم الميراث – وثيقة الهبة والحصة الإجبارية
• مقدم الميراث – القواعد العامة والحالات الشائعة
• وثيقة هبة الأموال – كيف توثق الهبات النقدية؟
• تقسيم الميراث خطوة بخطوة – من جرد التركة إلى التوزيع

المصادر القانونية الرسمية

• البرلمان السويدي: قانون الميراث (1958:637)، ولا سيما الفصل 2 المادة 1، الفصل 6 المواد 1-7، الفصل 7 المواد 1-4، الفصل 20 المادة 5، والفصل 23 المادة 4.
• مصلحة الضرائب السويدية: البيانات الواجب تدوينها وإرفاقها في جرد التركة، توجيهات قانونية 2026.
• المحكمة العليا: NJA 2022 ص. 277 – الهبات النقدية والحماية المعززة للحصة الإجبارية.
• Google Search Central: Creating helpful, reliable, people-first content – توجيهات تحريرية، وليست مصدراً قانونياً.